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个体工商户可以享受本次留抵增值税退税政策吗？【回答】符合条件的小微企业、制造业、批发零售业等行业企业可以适用新出台的留抵退税政策，根据《 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（ 税务总局公告2022年第14号）、《 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（ 税务总局公告2022年第21号）规定，符合条件的小微企业、制造业、批发零售业等行业企业含个体工商户。【提示】新政适用主体包括两大类：一是小微企业。对所有行业符合条件的小微企业，一次性退还存量留抵税额，并按月退还增量留抵税额。14号公告规定的小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融业企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。二是制造业、批发零售业等行业企业。根据《 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（ 税务总局公告2022年第14号）及《 税务总局关于扩大全额退还增值税留抵税额政策行业范围的公告》（ 税务总局公告2022年第21号），对“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业” “批发和零售业”“农、林、牧、渔业”“住宿和餐饮业”“居民服务、修理和其他服务业”“教育”“卫生和社会工作”和“文化、体育和娱乐业”十三个行业符合条件的企业，一次性退还存量留抵税额，并按月全额退还增量留抵税额。● ● ●专注解决会计上岗实操，全盘讲解、软件实操、配套资料、工作答疑，帮你尽快成为职场小能手！ 了解更多财税政策、财经法规、专家问答，可以查看正保会计网校会计实务频道，。更多推荐： 财税问答精选
跨地区经营汇总纳税企业如何办理汇算清缴手续？【答案】根据《税务总局关于印发 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 的公告》(税务总局公告2012年第57号)规定：“第十条 汇总纳税企业应当自年度终了之日起5个月内，由总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各分支机构已预缴的税款，计算出应缴应退税款，按照本办法规定的税款分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税应缴应退税款，分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或退库。”汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得税税款少于全年应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清应缴的企业所得税税款;预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应及时按有关规定分别办理退税。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 公司给新上岗员工报销核酸检测费用，是否可以企业所得税税前扣除？
兼营免税项目或者非增值税应税劳务的一般纳税人不但存在增值税应税项目，还兼营免税项目或者非增值税应税劳务。因其业务的特殊性，存在取得的进项税额无法在应税项目和免税项目或非增值税应税劳务进行完全、准确的划分。因此税务机关对此作出了特别规定，根据《》第十条和《》的第二十六条，一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额 当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计 当月全部销售额、营业额合计。 按现行会计准则的规定，转出的进项税额一般作为购入货物或接受劳务成本，作如下帐务处理： 借：原材料或材料成本差异等 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 按上述方法进行帐务处理，表面上似乎没有什么问题。但是，把转出的进项税额计入原材料成本，首先造成原材料成本不真实。根据《增值税暂行条例实施细则》的第二十六条的规定，进项税额转出计算方法与当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计占当月全部销售额的比例有关，与当月无法划分的全部进项税额有关，其实，当月无法划分的全部进项税额不是实行 当月取得、当月抵扣 的政策，而是实行 当月认证、当月抵扣 的政策，与实际购进材料并无必然的联系，本月购进材料不一定都取得全部取得了进项发票，本月认证的进项税额发票也不一定全是本月购进材料的进项发票，因此转出的进项税额与实际购进的材料成本无必然的联系，严重的话，如果本月购进的材料由于没有及时付款等原因，迟到下月才取得增值税进项发票并进行认证（这种情况在现实生活中比较普遍），而下月又没有新购进材料，那么就平空增加了一批原材料，要由以后的产成品进行分担，因此不符合相关性原则和可靠性原则，材料成本的准确性也无法谈起；其次，把转出的进项税额计入原材料成本，在材料实际领用过程中，必然在应税项目和免税项目（或非增值税劳务）中进行分配，造成了应税项目承担了转出的进项税额，也违反了相关性原则，造成产成品的成本不准确；最后，对实行计划成本的单位，如果把转出的进项税额计入材料成本差异，则不利于企业对材料成本的控制和考核，也就是无法确定材料的实际采购成本。 针对上述情况，有人建议对上述转出的进项税额作为待摊费用，在转出时计入 待摊费用－待摊转出进项税额 ，在材料实际领用时，对其在免税项目或非增值税应税劳务方面进行分配，而不在一般纳税人的应税项目内进行分配，这样不但解决了应税项目分担转出进项税额的问题，而由免税项目或非应税劳务实际承担转出进项税额，更有利于企业对材料成本的控制和考核，但是，这样计算方法过于复杂，每个月需要对待摊转出进项税额进行计算、分配，并且没有解决进项税额转出额与销售额的关系，仍然没有解决材料成本的真实性问题，因此造成材料成本和以后的产品成本不真实，同时，也没有把进项税额转出额作为考核会计特别是主管会计的指标。 因此，为了解决这一问题，可以把转出的进项税额计入当期免税项目的成本： 借：产品销售成本（免税项目）－转出进项税额 贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出） 这样，以上处理方法简便明了，首先解决了购入原材料的成本真实性问题，转出的进项税额与材料实际采购成本无直接关系；其次也解决了当月转出进项税额与当期免税销售额的对应关系，符合相关性原则；最后，把转出进项税额单独计入产品销售成本，有利于企业加强对会计人员的考核，因为转出进项税额的金额的大小，完全可以由会计人员通过税收筹划进行调节和控制。特别是从2010年元月1日起，取得的增值税专用发票、货物运输发票和机动车销售发票等进项发票的认证期限延长至180日，增加了税收筹划的时间和空间范围（至于如何节税，本人曾进行了专门论述，在此不再赘述），从而达到合理节税的目的。 至于专门用于免税项目或非增值税应税劳务所取得的进项税额，仍按现行会计处理方法，计入材料成本比较适宜。而既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额是允许全额抵扣的。责任编辑：冠 别走“可笑式”的产业路
干掉硅中介层？电商采购成本由什么构成？【答案】根据颁发的《企业会计准则第1号——存货》第五条：存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。第六条存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等应计入存货采购成本的税费。对于增值税小规模纳税人购进存货所支付的增值税不能抵扣，应计入存货的采购成本中。其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 电商的商品销售通过哪种方法来核算销售成本？
