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【论文摘要】纳税评估是现代税收征管的一项重要举措，它对于加强税收管理、提高征度质量、增强内部监督制约机制，实现税收征管的科学化、精细化管理具有十分重要的作用。我国目前的纳税评估从机构的质量、指标的采用等方面还存在不足，需针对不足之处采取相应措施以提高纳税评估的质量。 纳税评估工作是税务总局加强税源管理的一项重要举措，它是通过税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。是介于申报征收与税务稽查之间的一道 过滤网 ，具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人纳税行为中的错误，实现对纳税人整体、实时的控管，以促进纳税人的真实申报和提高税收监控管理水平。纳税评估工作是税源管理的重要内容，是税收征管工作一次 质的飞跃 ，是加强对税源的科学化、精细化管理的客观要求，是强化税源管理和监控，不断提高税收征管质量和效率的重要手段，是税收内部基础管理制度在税收征管工作中的重要体现。因此，在现代税收征管中需要全面实行纳税评估制度，以加强税收管理，提高征管质量，增强内部监督制约机制，实现税收征管科学化、精细化管理的目标。 一、开展纳税评估的必要性及其作用 (一)开展纳税评估的必要性 1、开展纳税评估，是当前税收征管环境的需要。目前我国的税收征管环境不甚理想，税源监控乏力，大量的税源不能转化为税收，主要表现在：一是市场经济不发达，现金交易普遍，纳税人依法纳税意识淡薄，偷税、漏税、骗税现象突出，税收流失严重；二是一些社会中介机构、会计从业人员执业素质不高，申报信息失真严重，税企之间信息明显不对称；三是社会各部门对税务机关依法治税的支持、协助不够，没有形成社会综合治理的氛围，社会舆论对税务工作支持程度有待进一步提高；四是税收法律体系尚需完善，税收执法手段刚性不足，威慑力不强；五是税收征管现代化程度较低，虽然计算机网络技术在日常征管中得到广泛应用，但征管的科技含量、信息化应用程度较低，计算机的管理功能、分析功能、数据处理和交换功能、监控功能没有充分发挥出来。因此，需要一个比较科学的方法帮助税务机关了解哪些税源有问题，需重点掌握，而纳税评估，则能很好地满足这一要求。 2、现行税收征管体制不够健全，需要开展纳税评估加以完善。主要表现在：(1)部分单位把税收工作重点片面放在稽查和征收环节，对征管基础工作重视不够，从而导致管理弱化，漏征漏管现象较为严重；(2)税务部门提供纳税服务有限，税企之间缺乏有效的桥梁联系，税务机关对纳税人的生产经营情况心中无数，知之不多，从而缺乏对税源变化的有效监控；(3)机构设置不合理，征管岗责划分不清晰，征管各环节不能紧密协调，形不成合力，突出表现在：征收、管理、稽查各系列职责不清，各环节缺乏相互制约的信息传导机制，造成相互扯皮、责任不清、效率低下甚至腐败，出现 疏于管理，淡化责任 的局面，征管查整体效能得不到充分发挥。 (二)开展纳税评估的作用 1、有利于增加纳税人的纳税意识和提高申报质量，融洽征纳关系。(1)在我国公民纳税意识普遍不高的环境下，通过经常性的纳税评估分析，可以有效地对纳税人的纳税状况进行及时、深入的控管，及时纠正纳税人的涉税违法行为，提高他们依法纳税的自觉性；(2)纳税评估将评估结果与当事人见面，通过约谈或质询等方式让对方说明、解释，是对纳税人进行税法宣传解释，帮助他们提高纳税意识的有效途径；(3)纳税评估对一般涉税问题的处理，解决了纳税人由于对税收政策不了解、财务知识缺乏而造成的非故意偷税现象，减少了税务机关和纳税人双方直接冲突的可能；(4)纳税评估通过计算机对纳税人整体纳税情况的监控，体现了税收的公平、公正，有效控制了偷税等不良行为的发生，减少了纳税人进入稽查的频率，起到了服务纳税人，优化经营环境的目的。 2、提高了税务机关的执法能力，形成了工作合力。首先，纳税评估作为一项新的税收征管形式，它具有前瞻性、及时性和反馈性，它不但能发现、纠正纳税人的涉税违法行为，起到督促、监控和检查的作用，而且也可以发现税收征管中的薄弱环节和存在的问题，有利于提高税收征管水平。其次，纳税评估是连接征收与稽查的有效载体。纳税评估通过对申报资料的稽核，成功的为 集中征收 增添了有效的 后续 ，在征收和稽查之间增加了一道 滤网 ．是税款征收和税务稽查的结合点，可以有效防止两者之间的脱节与断档，做到了申报资料的最大利用，使税款征收与税务稽查有机地联系在一起。再次，纳税评估是税务稽查实施体系的基础，开展纳税评估，有助于税务稽查整体效能的发挥。一方面纳税评估经过评估分析，发现疑点，直接为税务稽查提供案源，不仅可避免稽查选案环节的随意性和盲目性，而且可使稽查的实施做到目标明确，重点突出，针对性强；另一方面，纳税评估有利于稽查内部的专业化分工并对稽查实施产生制约。有利于发挥税务部门的整体效能。 二、当前评估工作存在的主要问题 (一)纳税评估的机构有待落实。纳税评估工作的推行与开展，要以专业化组织机构设置为保证，目前，大多数税务部门没有在税收管理员制度的基础上，成立专门的纳税评估机构开展纳税评估工作，使纳税评估工作在组织机构上得不到保证。 (二)纳税评估人员素质有待进一步提高。纳税评估工作是一项业务性较强的综合性工作，要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求评估人员依据的税收政策及自身综合知识，定性与定量分析相结合，从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析，逐步审定申报数据的真实性、合法性。这就要求评估人员应具备较高的业务素质。但是．目前评估人员的业务素质参差不齐，不善于从掌握的涉税信息中找出蛛丝马迹，挖掘深层次的问题，使很多评估工作流于形式，停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上，使评估工作的作用没有充分发挥。 (三)纳税评估指标存在一定的局限性。现行的纳税评估指标体系一般是确定行业内平均值，实际上是企业真实纳税标准的一种假设，一般这种评估指标的测算结果都直接与行业正常值进行比较，也就是说该企业被测算的指标只要处于正常值的合理变动幅度内，就被认为已真实申报。实际上，评估对象的规模大小，企业产品类型多少等因素都对 行业峰值 产生较大影响。另外．单凭评估指标测算和评价很难合理确定申报的合法性和真实性，企业还经常受到所处的环境、面临的风险、资金的流向等诸多因素的影响。纳税评估指标体系的局限性，制约着纳税评估工作的效果。 (四)纳税评估与征收、稽查各环节的关系不够理顺。纳税评估作为一种新的税收管理手段，与征收、稽查环节有着密切的联系。首先，评估工作是建立在深化征管改革的基础之上，若没有一定征管基础，纳税评估将是无源之水，而评估工作反过来又对加强税收监控起到促进作用；其次，评估工作是介于征收与稽查间的 滤网 ，能够解决一般性税收违规问题，缓解稽查压力，增强选案准确性，有利于稽查 重点打击 作用的充分发挥。目前，评估工作还处在探索阶段，在与征收、稽查等环节的联系过程中，因工作衔接、资料传递等程序没有一种明确的机制加以限制，常常出现一些问题，具体表现为评估与征收的不理顺、评估与稽查的不理顺。 (五)信息渠道有待进一步拓宽。纳税评估工作开展的基础和前提，是税务机关内部各岗位在日常征管工作中形成的各种资料、数据，以及外部单位提供的信息资料。因此，资料信息的完整性和准确性直接影响着评估工作的效率和成果，但是税务部门自常形成的数据资料真实性较低，成为制约评估准确性的限制因素。 三、对提高纳税评估质量的对策和建议 (一)设立纳税评估机构。鉴于纳税评估内容广泛、专业性强、人员素质要求高的工作特点，根据工作需要，税务机关应设置专业的组织机构，具体负责评估指标体系的建立、评估范围、评估手段的确立、评估内部工作管理等事项，保证纳税评估工作的有效开展。 (二)强化培训，提高评估人员的综合业务水平。在实际工作中，首先应选择综合素质较高的人员从事评估工作；其次，坚持学经常化、制度化，使评估人员在日常工作中多学、勤实践，精通业务知识，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度，精通财务核算方法；再次．要加强对纳税评估人员的培训，对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识进行系统学，不断提高评估人员素质，培养出一批能够胜任评估工作的 专家 。 (三)完善评估方法，提高纳税评估的工作实效 1、实行分类评估管理。对大型企业集团或重点税源，依靠计算机网络、信息数据库和企业的会计电算化和电子报税，逐步实现税企联网，利用纳税评估软件对企业的生产销售全过程实施全方位的控制；对中小企业实行行业税收监控管理，通过行业税收评估指标体系的建立和统计分析，对纳税情况实时监控，及时发现问题．确定评估对象，进行评定处理；对个体工商业户l，可采取事前测定评估方法，即计算机定额管理系统管理，将个体业户的平均经营水平和销售水平，用保本推算或实地调查相结合的方法，利用计算机得出一个定期内与营业规模相适应的较为合理的应纳税定额。完善纳税评估指标体系，做到定量分析与定性分析有机结合。一是注重调查，不断丰富和完善评估分析指标体系。在对纳税人涉税信息全面收集整理、抓好评估基础指标测算的基础上，对纳税人正常经营状态下的经营额、经营成本、流动资产等指标进行纵横向对比分析和综合测定，建立较为完善的评估指标体系，做好评估 量化 分析，以准确体现纳税行为的共性和规律，不断提高 筛选 异常信息的准确性，为评估的实施提供真实的指导信息。二是建立�：治鎏逑�。将评估范围扩大至纳税人的经营能力、经营规模等方面，实现对经营情况的全方位分析，应用经济指标，进行非量化的�：治�，将定性分析与定量分析有机结合以提高分析的科学性、准确性。 3、简化工作程序，规范评估运作。首先要简化工作程序和文书数量，提高评估工作的可操作性。要本着简化、实用的原则，合理确定工作程序和文书，增强评估方法的可操作性，以免评估工作流于形式。其次是规范评估运作。通过制定相应的制度和方法，加强对评估工作质量全过程控制，明确评估工作中征收、管理、稽查的相互协作关系，使各环节、各项工作互相紧密衔接，保证评估管理操作行为规范运行。 (四)依靠科技手段，提升纳税评估的水平 1、结合税收征管实际，开发纳税评估软件。税务机关要以综合征管软件为核心，以税收管理员制度为基础，以各行业相关税收预警指标为参数，开发出符合税收征管实际的纳税评估软件，提高纳税评估的工作质量和效率。 2、建立和完善评估信息提供机制。税务机关要在不增加纳税人负担的前提下，制定纳税人必须提供的信息项目和具体要求，以确保评估信息的准确全面。 3、依托计算机网络，提高信息收集能力和质量。以多元化电子申报为切入点，加强评估所需信息的电子转换能力，减少人工输入信息量，提高工作效率和质量；重视信息的管理和应用，集中人力、物力、技术，改变信息处理各自为战的分散局面，实现信息处理的集中加工与广泛共享，提高信息的加工能力和利用效率。 责任编辑：lcl 建立面向市场的企业营销管理模式
【论文关键词】 高新技术企业 税收筹划 税收优惠 【论文摘要】 高新技术企业如何充分利用好给予的各项税收优惠政策是个重要课题。本文从税收的角度详细分析了高新技术企业如何在合理合法的基础上降低企业的税负。 近年来,我国的高新技术产业迅速崛起,已成为国民经济中增长最快、带动作用最大的产业,在推动经济结构调整和促进经济持续快速发展方面起了关键作用。在依靠外部环境改善和政策支持谋求发展的同时,高新技术企业如何利用各项税收优惠政策,结合自身的企业特征及运营特点,为企业量身定制一套最优税收筹划方案,在合法合理的前提下降低企业整体税负,实现企业价值最大化,是每一家高新技术企业必须要关注的问题。 一、未雨绸缪 做好前期规划工作 这是作为每个企业投资者首先必须抓住的基本要点,更是高新技术企业税收筹划能否成功的关键。 一是要确定有利的产业领域。我国高新技术企业涉及的产业领域很多,有电子产业、机电一体化、生物工程、软件开发、集成电路等等,不同领域产业所涉及的税收政策也不尽相同,这就要求投资者认真考虑不同领域税收政策的差异,进行必要的税收规划。 二是要办理必要的资质认定。高新技术企业税收优惠政策的享受,往往是建立在企业资质之上,每项政策优惠最终能否获得,关键看当地主管税务机关的认可和审批,其直接依据就是各类资质证书文件。所以,企业应尽快申报自身的知识产权或提前安排以独占使用方式拥有该自主知识产权,取得高新技术企业证书、软件企业证书等资质至关重要,这也是税收筹划不得不把握的关键环节。 三是要与税务机关保持良好的沟通。一项税收优惠能否获得,税收筹划能否成功,最终决定在当地税务机关对税收优惠的审批这一关上,这就要求企业的相关财务人员和管理人员时常与当地税务部门保持良好的沟通,及时了解和掌握最新信息,适时调整纳税筹划策略,才能保证筹划的时效性、超前性和成功率。 二、明智选择 增值税小规模纳税人 高新技术企业销售、进口货物以及提供增值税应税劳务都必须依法交纳增值税。增值税的纳税人按其经营规模及会计核算健全与否,划分为一般纳税人和小规模纳税人。虽然增值税一般纳税人有权按规定领购、使用增值税专用发票,享有进项税额的抵扣权;而小规模纳税人不能使用增值税专用发票,不享有进项税额的抵扣权,但是小规模纳税人的税负不一定会重于一般纳税人。 首先,最近新修订的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率(6%和4%),将征收率统一降低至3%。同时对小规模纳税人标准也作了调整,将工业和商业小规模纳税人应税销售额标准分别从100万元和180万元降为50万元和80万元。该项规定的调整,无疑大大减轻了中小型高新技术企业,尤其是初创期的高新技术企业的税负。其次,高新技术企业的产品多为高附加值产品,增值率高的可达60%以上,但其消耗的原材料少,因而准予抵扣的进项税额较少。再次,企业在暂时无法扩大经营规模的前提下,实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换,必然要增加会计成本。如增加会计账簿,培训或聘请高级的会计人员等。如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵减这些成本的支出,则宁可保持小规模纳税人的身份。最后,企业购入的专利权、非专利技术等无形资产,被排除在可抵扣的进项税额的范围外,这无疑加重了利用先进技术的高新技术企业税收负担,直接影响了高新技术企业的发展。 总之,高新技术企业由于生产的大多为高附加值产品,这些技术含量高、增值率高的高新技术产品中可以抵扣的进项税的成本含量很低。所以,对于规模不大的高新技术企业,选择为小规模纳税人较合适;对规模较大的高新技术企业一般纳税人,可以通过分立的形式,尽可能降低分立后各自的销售额,使其具备小规模纳税人条件而变为小规模纳税人,从而取得节税利益。 三、降低税基 费用最大化 企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。具体来讲,原计税工资标准取消,可以按实际支出列支;广告费和业务宣传费扣除标准、捐赠扣除标准、研发费用加计扣除条件放开,对于内资企业来说,扣除限额得到大幅提升。高新技术企业可以在新所得税法限额内,在不违规的前提下,采用 就高不就低 的原则,即在规定范围内充分列支工资、捐赠、研发费用及广告费和业务宣传费等,尽量使扣除数额最大化,实现企业税后利润最大化。 例如,新《企业所得税法》第30条规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定实行100%扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。结合过渡期税收优惠政策,特区新办高新技术企业 三免三减半 ,西部地区鼓励类企业 两免三减半 的优惠,对于研发费用集中性的投产初期的企业可以做一定的选择,以便能充分享受税收优惠。 四、准确把握 用足用好税收优惠政策 税收筹划是一项复杂的系统工程。企业通过税收筹划可以将各项税收优惠政策及时、充分享受到位。 《高新技术企业认定管理办法》规定:新设高新技术企业需经营一年以上,新设立有软件类经营项目的企业可以考虑先通过申请认定 双软 企业资格,获取 二免三减半 的税收优惠政策,五年经营期满后,再申请高新技术企业优惠政策,能获取更大的税收利益;无法 双软 企业获得优惠政策的企业,可以通过收购并变更设立一年以上的公司获取高新技术企业的税收优惠政策。 增值税的税收优惠政策在不同的时期都有许多条款,如:免征增值税、不征收增值税、软件生产企业软件产品的增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策,集成电路产品其实际税负超过6%的部分,增值税实行即征即退政策,一般纳税人销售用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品,可按6%的征收率计算纳税,并准许开具增值税专用发票等等。高新技术企业要具体分析本单位的实际情况,同税收优惠政策的条款相对照,用足用好税收优惠政策。 在新《企业所得税法》中,有利于高新技术企业发展的税收优惠政策更是随处可见。举例如下: 一是对于符合需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税优惠税率,其中对于研究开发费用占销售收入总额的比例作出了规定,因而对于欲享受高新技术企业税收优惠的企业必须对研发费用从长计划。 二是创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。 三是一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分免征企业所得税,超过500万元的部分,减半征收企业所得税。 四是企业的固定资产由于技术进步等原因(产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产),确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法。采用加速折旧的方法,从税收的角度看比直线法可以增加当年的费用,抵减企业应纳税所得额。高新技术企业进行税收筹划时应做好准备,规划好企业的经营范围、研发费用、高新收入、科技人员等关键性的技术点。 另外,高新技术企业在日�：怂阒幸惨刈⑾附�。在财务核算上,注意税务处理与会计处理的差异;避免将资本性支出变为经营性支出;正确区分各项费用开支范围,注意不要将会务费、差旅费等挤入业务招待费;在免税和减税期内应尽量减少折旧,在正常纳税期内应尽量增加折旧获得资金的时间价值等等。 值得指出的是,税收筹划作为纳税人的一种理财手段,可以为企业节约纳税,实现经济效益最大化,壮大企业经济实力,但也存在筹划不当违法偷税的风险。因此,高新技术企业应立足资源优势,不断加大技术创新的投入和产出,遵循科学的税收筹划原则,正确掌握和熟练运用税收筹划策略,才能真正取得税收筹划的成功,为企业创造出较高的经济效益。 【参考文献】 [1] .企业会计准则讲解[M].2006年修订. [2] .企业会计制度[M].2006年修订. [3] 蔡昌.新企业所得税法解读与运用技巧操作[M].中国财政经济出版社,2008. [4] 阎静.论企业所得税纳税筹划[J].合作经济与科技,2007. [5] 高民芳.纳税筹划方法及其应用的探讨[J].财会研究,2005(8). [6] 贾白,孙丽雅.论企业所得税的税收筹划[J].山东省青年管理学院学报,2005(4). 责任编辑：老A 关于我国分税制存在的问题与对策
纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的定额标准扣除，扣除期限最长不超过240个月。经夫妻双方约定可以选择其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。需要注意的是，住房贷款利息每人一生中只能享受一次，只要纳税人申报扣除过一套住房贷款利息，在个人所得税专项附加扣除的信息系统里存在扣除记录，无论扣除时间长短，也无论该住房的产权归属情况，纳税人不得再就其他房屋享受住房贷款利息扣除。内容来源税务总局厦门市税务局，整理发布。出口退税e站云课堂|进料加工计划分配率确定篇
我购买的离岛免税商品能再次销售吗？问题：什么是文件筐测验？考察哪些能力？答案：文件筐测验是情境模拟测试的一种，主要用来评价和选拨管理人员， 它将被评价者置于特定职位或管理岗位的模拟环境中，由评价者提供一批该岗位经常需要处理的文件，要求被评价者在一定的时间和规定的条件下处理完毕，并且还要以书面或口头的方式解释说明这样处理的原则和理由�？疾炷芰ο�：领导能力、计划安排能力、分析决策能力、信息敏感性、组织能力。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看正保会计网校频道， 公私账户混用的风险有哪些？
