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新年已至，新一轮的企业所得税汇算清缴也即将来到~下面网校带您一起学，看看企业所得税可以税前扣除的项目和规定有哪些呢？一、据实扣除据实扣除解释说明特殊情况依据文件工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 ——企业所得税法实施条例 五险一金企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，不超过5%，准予扣除。1.企业所得税法实施条例 2.财税〔2009〕27号劳动保护支出企业发生的合理的劳动保护支出。 ——企业所得税法实施条例扶贫捐赠支出自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。 —— 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号防疫捐赠支出自2020年1月1日起,企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品。自2020年1月1日起,企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品。 —— 税务总局公告2020年第9号证券、期货、保险代理等企业手续费及佣金支出从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 ——税务总局公告2012年第15号二、限额扣除限额扣除解释说明特殊情况依据文件职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 ——企业所得税法实施条例工会经费不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 ——企业所得税法实施条例职工教育经费企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。1.航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可作为航空企业运输成本据实扣除；2.核力发电企业为培养核电厂操纵员培训费用，与职工教育经费严格区分并单独核算的，可作为企业的发电成本据实扣除；3.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用：单独核算、据实扣除。1.企业所得税法实施条例 2.税务总局公告2011年第34号 3.税务总局公告2014年第29号 4.财税〔2012〕27号业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。1.企业所得税法实施条例 2.税务总局公告2012年第15号广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。1.企业所得税法实施条例 2.财税〔2020〕43号保险企业手续费佣金保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出,不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%(含本数)的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分,允许结转以后年度扣除。 —— 税务总局公告2019年第72号公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。企业所得税法实施条例非居民企业费用扣除非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 ——企业所得税法实施条例企业又要开始为一年一度的汇算清缴做准备了，还傻傻搞不懂什么是汇算清缴吗？什么调增？什么需要调减？什么可以扣除？优惠怎么享受？37张表怎么具体填写？正保会计网校推出决战2021年度汇算清缴专题培训，报名后即可学核心内容，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写。更多资讯：更多推荐： “年终奖”怎么计算个人所得税？赶紧收藏！
企业在进行交易时，发票和货物并不一定同时到达，因此就会出现已开票但还未收款的情况，当企业遇到这种情况时，应如何写相关的会计分录？已开票未收款的会计分录１、如果是已开票未收到款的，其具体的会计分录如下：借：应收账款贷：主营业务收入（如果涉及到增值税，那么还需要贷记应交增值税—销项税额）２、如果是已收到款未开票的，其具体的会计分录如下：借：银行存款贷：预收账款先开票后付款的会计分录１、如果销售商品已经将货物交给对方，并开出发票，无论货款是否收到，那么都应当确认销售收入。因为货款还没有收到，所形成了企业的一项债权，应当记入“应收账款”这一会计科目进行核算，其具体的会计分录如下：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）２、收回应收账款时，应收账款减少，所其应当记入贷方，其具体的会计分录如下：借：银行存款贷：应收账款什么是应收账款？应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。主营业务收入是什么？主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别，如工业企业的主营业务收入指“产品销售收入”；建筑业企业的主营业务收入指“工程结算收入”；交通运输业企业的主营业务收入指“交通运输收入”；批发零售贸易业企业的主营业务收入指“商品销售收入”等。收到备付金如何写会计分录？
超市联营是由供应商提供商品，由超市提供场地和收银的，超市与供应商联合经营的项目。对于超市联营商品，一般通过受托代销商品等科目进行核算，相关的会计分录怎么做？超市联营商品的会计分录1、收到商品时，会计分录：借：受托代销商品贷：受托代销商品款受托代销商品属于资产类科目，用于核算企业接受其他单位委托代销的商品，企业代销国外的商品也在本科目核算。2、销售时，会计分录：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：受托代销商品3、收到增值税专用发票时，会计分录：借：受托代销商品款应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应付账款4、支付货款，会计分录：借：应付账款贷：银行存款受托代销商品款是什么？“受托代销商品款”属于负债类科目，用来核算企业接受代销商品的价款。贷方登记收到代销商品的价款，借方登记代销商品售出后按接收价款结转，期末贷方余额表示尚未售出代销商品的价款。主营业务收入是什么？主营业务收入属于损益类科目。“主营业务收入”科目核算企业确认的销售商品、提供服务等主营业务的收入。企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务（以下简称“转让商品”）相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。离职员工未领工资账务处理怎么做？
进项税额转出怎么做账？会计分录怎么做？远洋船员有何个人所得税优惠？【回答】2019年1月1日至2027年12月31日，一个纳税年度内在船航行时间累计满183天的远洋船员，其取得的工资薪金收入减按50%计入应纳税所得额，依法缴纳个人所得税。在船航行时间是指远洋船员在国际航行或作业船舶和远洋渔业船舶上的工作天数。一个纳税年度内的船航行时间为一个纳税年度内在船航行时间的累计天数。文件依据：《 税务总局关于远洋船员个人所得税政策的公告》（ 税务总局公告2019年第97号）《 税务总局关于延续实施远洋船员个人所得税政策的公告》（ 税务总局公告2023年第31号）更多推荐： 电子发票都没有发票章吗？怎么判断？
