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问题：1、对于个体工商户实行是核定征收，还是查账征收，有没有具体的规定呢，比如经营所得达到好多上线才实行查账征收？2、对于经营范围有没有什么限制？3、对外签订，个体户和公司有什么区别？4、对于开票方面，个体户和公司有什么不一样的？5、对于缴税方面，个体户不交，它交的个人所得税，是按照什么金额计算呢？答案：1、核定征收税款是指由于纳税人的会计不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。目前并无文件规定经营所得达到多少，才实行查账征收。2、对于经营范围没有出台特别的文件加以规定。3、对外签订合同，个体户以个人财产承担;家庭经营的,以家庭财产承担责任；公司以出资额为限承担责任。4、对于开票方面，个体户和公司没有区别，如果个体户为一般纳税人，可以开具专用发票。5、个体户不交企业所得税，个体工商户的生产、经营所得，实行按年计征应纳个人所得税额。经营所得适用5级超额累进税率。适用按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 财税问答精选
为了提高企业的管理和经济效率，许多公司都聘用高级管理人才，给予高管人员的收入形式有比公司内普通员工高得多的月工资、股票期权、年终一次性奖金和各种实物福利。如何进行税务筹划使高管人员的税负更低是许多高管人员关心的问题。笔者主要从以下几方面来探讨公司高管人员所得的纳税筹划技巧。（一）公司高管人员工资所得的纳税筹划技巧对于公司高管人员，其收入都很高，许多公司给高级人员每月支付较高的工资，到年终也有较高的年终奖金，针对这种情况，纳税筹划的技巧是把公司高管的一年收入分成两部分：月工资和年终奖，准确划分好月工资和年终奖的比例。要么削减每月的部分工资，加到年终奖；要么削减部分年终奖，分摊到每个月的工资里去。这两种 削峰填谷 的操作要视企业给高管人员工资和年终奖的多少而进行权衡确定。（二）公司高管股权激励的纳税筹划股权激励主要可以分为股票期权激励和股票激励两种形式。根据税收政策的差异以及纳税筹划的需要，按照不同的结算方式，股权激励又可以分为以权益结算和以现金结算两种形式。以权益结算是指，公司的股权激励方案最终是以股份或其它权益工具作为对价进行结算的，其最常用的工具有：股票期权、限制性股票、业绩股票等；以现金结算是指，公司的激励方案最终是以股份或其他权益工具为基础计算的现金或其他资产进行结算的，其最常用的工具有：股票增值权、虚拟股票、业绩单位等。《》（财税[2009]5号）对限制性股票、业绩股票与股票期权在个人所得税方面的规定进行了统一。即只要公司决定其股权激励计划采取以权益结算的方式，无论授予的是股票还是期权，其纳税规定都是一致。基于此，对股权激励的纳税筹划问题，主要探讨以权益结算的股权激励计划的纳税筹划和以现金结算的股权激励计划的纳税筹划。1、有关股权激励的涉税政策规定（1）取得股权激励工具，如股票期权、限制性股票、业绩股票等时的税收政策规定根据《》（财税[2005]35号）的规定，员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外（如期权本身在授予时即约定可以公开交易），一般不作为应税所得征税。也就是说，在授予股票期权时，一般是不产生纳税义务的。无论是授予股票期权还是直接授予股票，其纳税义务都是发生在真正取得股票时。即若直接授予股票，纳税义务马上发生；若授予股票期权，员工在接受实施股票期权计划时，不发生纳税义务，当员工行权时才发生纳税义务。根据《》（财税[2009]5号）和财税[2005]35号的规定，员工从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，应按 工资、薪金所得 适用的规定计算缴纳个人所得税。其计算工资薪金应纳税所得额的公式为：股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价） 股票数量其应纳税额为：应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数 适用税率-速算扣除数） 规定月份数。（2）分红时的税收政策规定根据现行税法的规定，员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照 利息、股息、红利所得 适用的规定计算缴纳个人所得税。即当公司分红时，激励对象确认红利所得的实现，按20%的税率由公司代扣代缴个人所得税。根据《》（财税[2005]102号），自2005年6月13日日起，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。而对于非上市公司，则应把股息红利所得全额计入个人应纳税所得额。（3）转让股票时的税收政策根据财税[2009]5号以及财税[2005]35号的规定，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照 财产转让所得 适用的征免规定计算缴纳个人所得税。即如果授予人将所持有的股票流通变现，则在变现的当天确认财产转让所得，我国目前对个人买卖境内上市公司股票的差价收入暂免征收个人所得税（财税字[1998]061号）；对个人转让境外上市公司的股票而取得的所得以及转让非上市公司的股权，没有相关税收优惠，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。2、股权激励的纳税筹划技巧（1）如果实行权益结算的股权激励计划，则取得股票期权、限制性股票、业绩股票时应正确选择行权的时机。（2）充分利用6个月的缓冲纳税期限。根据《》（财税[2009]40号）的规定，上市公司董事、监事、高级管理人员等（以下简称上市公司高管人员）受到《公司法》和《证券法》对转让本公司股票在期限和数量比例上的一定限制，导致其股票期权行权时无足额资金及时纳税问题，经主管税务机关审核，可自其股票期权行权之日起，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税。财税[2009]40号中6个月期限的分期缴纳规定，不仅一定程度上缓和了存在纳税困难的高管的资金压力，还为拓展了纳税筹划的渠道。上市公司高管人员可以使用6个月内的收入，或者在6个月跨年的基础上，在《公司法》允许范围内再转让部分股份，作为纳税资金来源；此外，由于增加了6个月的缓冲期，高管人员可综合个人现金流情况、股价预期等因素，更为灵活的选择行权时间。例如不同于一般激励对象在股价高点行权后可立即抛售获益，高管人员也可为降低行权收入的纳税基数而选择在股价低点行权，再按股权强制锁定要求，继续持有一段时间后选择适当的时点再行售出股权，减轻税负。（3）应尽量选择境内上市公司的股权激励方案。根据财税[2009]5号以及财税[2005]35号的规定，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照 财产转让所得 适用的征免规定计算缴纳个人所得税。即如果授予人将所持有的股票流通变现，则在变现的当天确认财产转让所得，我国目前对个人买卖境内上市公司股票的差价收入暂免征收个人所得税（财税字[1998]061号）；对个人转让境外上市公司的股票而取得的所得以及转让非上市公司的股权，没有相关税收优惠，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。（4）获得现金结算股权激励工具，如股票增值权、业绩股票单位以现金支付的股权计划时，公司可以在年终奖的制度中将股票增值权解释成年薪或年终奖金。以现金结算的股权激励计划包括股票增值权、虚拟股票、业绩单位等。根据《》（国税函[2006]902号）规定，员工在行权日不实际买卖股票，而按行权日股票期权所指定股票的市场价与施权价之间的差额，直接从授权企业取得价差收益的，该项价差收益应作为员工取得的股票期权形式的工资薪金所得，按照财税[2005]35号文件的有关规定计算缴纳个人所得税。而财税[2009]5号也明确了股票增值权也参照以上规定执行。也就是说，当股权激励计划采取以现金形式结算时，在结算的当天确认 工资薪金 所得的实现。根据《》（国税发[2005]9号）的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税；由于工资薪金采用的是超额累进税率，把全年一次性奖金除以12后再确定适用的税率，能大大降低税负。上述全年一次性奖金的计算方法每年只能用一次，实务中可以把股票增值权、业绩股票单位等以现金支付的股权计划解释成具有年薪或年终奖金的双重性质，从而使用国税发[2005]9号的规定，这样既没有增加公司的成本，又使激励对象获得相对有竞争力的税后收入。 责任编辑：泥巴姐 企业所得税汇算清缴过程中成本类特殊事项应该如何处理
当企业委托另一个企业代销商品时，需向其支付相应的手续费。发生代销业务时，代销手续费应通过什么会计科目核算？代销手续费计入什么科目？代销手续费计入销售费用科目。销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。委托代销商品支付手续费会计分录(1)发出商品借：发出商品 贷：库存商品(2)收到代销清单，同时发生增值税纳税义务借：应收账款 贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本 贷：发出商品借：销售费用——代销手续费 贷：应收账款(3)收到货款借：银行存款 贷：应收账款代销和经销有哪些区别？代销，是指一个企业为另一个企业或个人代理销售商品的一种交易方式。代销商品的主体就是委托方。在代销活动中，代理商与委托人只是委托代理关系，而没有发生商品所在权的转移。经销，亦称定约销售。它是指由生产厂商或出口商与经销商签订经销协议，按协议的规定范围经销商品。1、产生的后果承担对象不同：代销产生的后果由供货商承担;经销产生的后果由经销商自己承担。2、性质不同：经销方式下，经销商同供货商之间关系是买卖关系;而在代销方式下，代销商与供货商之间是委托代销关系。3、范围不同：一般情况下，经销仅仅指商品销售，而代销的范围和权限则可以很广泛，因此在代销合同中应当明确约定代销范围、代销的方式及期限等。生产成本二级科目如何设置？
收到政府补贴怎么做账务处理？社会保险是对参加劳动关系的劳动者在丧失劳动能力或失业时给予必要物质帮助的社会保障制度，一般员工社保由企业代扣。请问企业代扣员工社保怎么做会计分录？企业代扣员工个人社保的会计分录根据相关法律的规定，社会保险是企业和员工个人共同承担的。个人缴纳部分，是通过企业向员工发放工资时，从工资金额中代扣代缴。具体分录为：计提社会保险费时：借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：应付职工薪酬——社会保险费（企业部分）实际缴纳时：借：应付职工薪酬——社保保险费（企业部分） 应付职工薪酬——应付工资（个人部分） 贷：银行存款发放工资时，企业代为扣除个人承担社保部分：借：应付职工薪酬——应付工资（扣除社保、公积金、个税部分） 贷：银行存款（扣除社保、公积金、个税部分后的实发工资）社会保险介绍社会保险是指为丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失的人口提供收入或补偿的一种社会和经济制度。包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险五大项目。它是一种缴费性的社会保障，资金由用人单位和劳动者本人共同缴纳，财政给予补贴并承担最终的责任。具备以下功能：1、稳定社会生活的功能；2、再分配的功能；3、促进社会经济发展的功能。暂估成本跨年怎么做会计分录？
