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合作建房是房地产开发过程中较为常见的做法，但在纳税问题上却存在诸多误区。近来，江西省萍乡市地税局12366纳税服务热线陆续接到纳税人的电话，询问如何界定合作建房、合作建房怎样纳税等。咨询员结合税收政策及相关法律规定，对这一问题作了解答。 按照营业税相关税法的规定，合作建房是指由一方提供土地使用权，另一方提供资金的合作建房行为。税务总局《〉》（国税函发〔1995〕156号）就合作建房中双方都拥有部分房屋的所有权行为征税问题规定如下：甲方（提供土地使用权方）以转让部分土地使用权为代价，换取部分房屋的所有权，发生了转让土地使用权的行为；乙方（提供资金方）则以转让部分房屋的所有权为代价，换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的行为。因而，合作建房的双方都发生了营业税的应税行为。对甲方应按 转让无形资产 税目中的 转让土地使用权 征税，对乙方应按 销售不动产 征税。 但从上述规定分析，即使实际是一项销售住房的行为，购房者也可以辩称自己是提供资金方，购销双方之间是合作建房，从而将销售不动产纳税行为改变为合作建房纳税行为进行避税。税法认为，合作建房建造的不动产中，地面上的房屋建筑物所有权属于提供资金方，土地所有权属于原提供土地使用权方。如购房者（提供资金方）将不动产全部买入，则可认为地面建筑物本属于自己，只需要买入土地使用权即可。也就是说，销售方原本需要就全部不动产销售缴纳营业税，而按合作建房纳税的话，就只要就转让土地使用权纳税了。 为此，咨询员提醒纳税人注意其中的涉税风险，不要心存侥幸，最终换来补税、缴纳滞纳金甚至�？畹慕峁�。因为合作建房不仅是一方提供资金一方提供土地使用权这么简单，认定是否属于合作建房，必须依据相关法律法规的规定。 最高人民法院《关于审理房地产管理法施行前房地产开发经营案件若干问题的解答》（法发〔1996〕2号）对以国有土地使用权投资合作建房问题作出规定，享有土地使用权的一方以土地使用权作为投资与他人合作建房，签订的合建合同是土地使用权有偿转让的一种特殊形式，除办理合建审批手续外，还应依法办理土地使用权变更登记手续。当事人签订合建合同，依法办理了合建审批手续和土地使用权变更登记手续，不因合建一方没有房地产开发经营权而认定合同无效。名为合作建房，实为土地使用权转让的合同，可按合同实际性质处理。最高人民法院《关于审理涉及国有土地使用权合同纠纷案件适用法律问题的解释》（法释〔2005〕5号）规定，本解释所称的合作开发房地产合同，是指当事人订立的以提供出让土地使用权、资金等作为共同投资，共享利润、共担风险合作开发房地产为基本内容的协议�：献骺⒎康夭贤牡笔氯艘环骄弑阜康夭⒕手实�，应当认定合同有效。按上述司法解释，合作建房需要符合以下几个条件：一是必须以合作双方名义办理合建审批手续；二是办理土地使用权变更登记；三是其中一方应该具有房地产开发经营资质。这也就是税务总局《关于合作建房营业税问题的批复》（国税函〔2005〕1003号）认为某项目不属于合作建房的原因。该文件批复如下：鉴于该项目开发建设过程中，土地使用权人和房屋所有权人均为甲方，未发生《营业税条例》规定的转让无形资产的行为。因此，甲方提供土地使用权，乙方提供所需资金，以甲方名义合作开发房地产项目的行为，不属于合作建房，不适用税务总局《关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税发〔1995〕156号）第十七条有关合作建房征收营业税的规定。 最高人民法院《关于审理涉及国有土地使用权合同纠纷案件适用法律问题的解释》（法释〔2005〕5号）为此还规定，合作开发房地产合同约定提供土地使用权的当事人不承担经营风险，只收取固定利益的，应当认定为土地使用权转让合同�：献骺⒎康夭贤级ㄌ峁┳式鸬牡笔氯瞬怀械＞缦�，只分配固定数量房屋的，应当认定为房屋买卖合同�：献骺⒎康夭贤级ㄌ峁┳式鸬牡笔氯瞬怀械＞缦�，只收取固定数额货币的，应当认定为借款合同�：献骺⒎康夭贤级ㄌ峁┳式鸬牡笔氯瞬怀械＞缦�，只以租赁或者其他形式使用房屋的，应当认定为房屋租赁合同。税收上对此也有相应的规定，税务总局《关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕156号）就甲方以土地使用权乙方以货币资金合股，成立合营企业这种形式的合作建房问题，视具体情况确定征税：（一）房屋建成后如果双方采取风险共担，利润共享的分配方式，按照营业税 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税 的规定，对甲方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；只对合营企业销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得的利润不征营业税。（二）房屋建成后甲方如果采取按销售收入的一定比例提成的方式参与分配，或提取固定利润，则不属营业税所称的投资入股不征营业税的行为，而属于甲方将土地使用权转让给合营企业的行为，那么，对甲方取得的固定利润或从销售收入按比例提取的收入按 转让无形资产 征税；对合营企业按全部房屋的销售收入依 销售不动产 税目征收营业税。（三）如果房屋建成后双方按一定比例分配房屋，则此种经营行为也未构成营业税所称的以无形资产投资入股，共同承担风险的不征营业税的行为。因此，首先对甲方向合营企业转让的土地，按 转让无形资产 征税。因此，对合营企业的房屋，在分配给甲乙方后，如果各自销售，则再按 销售不动产 征税。 责任编辑：冠 估计不准的劳务收入如何确认
对于财务人员，掌握各大税种的相关账务处理尤其重要。期末结转增值税时，一般设置应交税费科目核算，相关的会计分录是什么？期末结转增值税的会计分录企业应将当月发生的应交未交增值税额做以下处理：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税将本月多交的增值税做以下处理：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）当月上交本月增值税时：借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月上交上月应交未交的增值税：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款等什么是应交税费？“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括但不仅限于增值税、土地增值税、房产税、教育费附加。“应交税费”账户属于负债类账户，并且应当按照应交税费的税种，如“应交增值税”、“土地增值税”、“契税”、“城市维护建设税”等设置明细科目从而进行明细核算。应交税费和税金及附加有什么区别？应交税费缴纳时直接核销，税金及附加直接结转本年利润。应交税费是负债类科目，贷方增加，借方减少；税金及附加属于费用类科目，借方增加，贷方减少。“结转”怎么理解？结转，或期末结转，是会计工作中重要的具体业务，指的是期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。已计提坏账的应收账款收回时会计分录怎么做？
利润分配的过程与结果，关系到所有者的合法权益能否得到保护，以及企业能否长期、稳定地发展。因此企业必须重视利润分配的相关事项，有关利润分配的账务处理该怎么做？利润分配的会计分录1、所得税的缴纳借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 银行存款结转时：借：本年利润 贷：所得税费用2、将本年利润转入利润分配借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润3、提取法定盈余公积（税后利润的10％）和任意盈余公积（根据公司章程规定的比例计算）借：利润分配——提取法定盈余公积/提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积/任意盈余公积如有优先股，应在“任意盈余公积”前分配股利4、分配股利借：利润分配——应付股利 贷：应付股利5、以盈余公积弥补以前年度亏损借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积转入什么是利润分配？利润分配是企业在一定时期(通常为年度)内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在与企业、企业与企业之间的分配。利润分配有四个原则：依法分配原则，资本保全原则，充分保护债权人利益原则，多方及长短期利益兼顾原则。工伤保险会计分录如何编制？
部分生产经营业务承包给B公司是否承担税额企业返税是当地的财政管理行政机关将企业已缴付的税款可以从这当中按一定的占比以奖赏扶持政策的形式退还给中国企业。不一样的企业、不一样的税收对于不一样的地区，收益的占比也不一样。在金融研究相对比较落伍的地区，本地市人民政府为了更好地可以增强工作中收益，推动本地经济发展不断地发展趋势，会颁布一些吸引住企业进驻的税收优惠政策现行政策，容易完成一个企业和取府机构的共赢局势。企业返税是反哪些税？企业返税中的税收奖励返给企业的是增值税和企业所得税。返税比例为税款地方一级留存的30%-80%，具体比例根据企业的实际情况而定。最高可返地方一级留存的80%。返税即“先征后返”，是指根据相关政策，在一定期限内采取先由税务机关按规定税率征税再由财政返还给企业的税收政策。属于管理的有出口退税，返税应该是地方政府采取的一种地方性政策，鼓励企业到当地进行投资给予的税收优惠政策。企业所得税退还政策法律分析：企业所得税返还的前提是：已全额缴纳企业所得税，并取得税务机关出具的“所得税汇算清缴通知单”。企业所得税退还采用先征后退的形式。企业所得税退还主要包括以下情况：1、退还国有独资公司或国有控股公司的外贸企业所得税；2、退还国有独资公司或国有控股公司债转股企业所得税；3、退还高新技术企业所得税；4、为吸引外商投资而制定的企业所得税退还；5、企业所得税退还，以鼓励特殊行业的发展。法律依据：《所得税法》第五条公司每个纳税年度的总收入扣除不征税收入、免税收入、扣除和允许弥补上一年度亏损后的余额为应纳税额。如何返还企业返税政策退税政策一般按税务机关2%的比例退还服务费。纳税人未扣缴义务人取得应税所得的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表并纳税。纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前缴纳税款。税务机关通知期限缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。居民换购住房退个税政策 退税金额怎么计算？
