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一般情况下，企业购进货物发生非正常损失或者将购进货物改变用途的，根据现行税法规定，财务人员应作相应进项税转出处理。转出进项税，具体应怎么做会计分录？转出进项税会计分录1.原生产用的外购货物用于非增值税应税项目，如用于企业工程项目或无形资产研发等（用于生产用设备等固定资产除外）借：在建工程 研发支出等（货物成本+进项税额） 贷：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.外购货物发生非正常损失借：营业外支出等（货物成本+进项税额） 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3.外购货物用于集体福利或者个人消费（1）外购货物用于集体福利或者个人消费时：借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利（货物成本+进项税额）（2）实际发放外购货物时：借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额转出）跨月进项税额转出分录借：原材料等科目 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 贷：应交税费——未交增值税借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款固定资产处置的损失如何税前扣除？
税务总局近日发布（税务总局公告2021年第34号，以下简称《公告》）。《公告》适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴，对部分表单和填报说明进行修订，并优化企业所得税汇算清缴多缴税款处理方式。此次企业所得税年度纳税申报表修订，涉及哪些企业所得税优惠政策？主要如下：?支持小型微利企业发展、税务总局发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《?税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。?激励企业加大研发投入一是、税务总局发布《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号），制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。二是税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），增设简化版研发支出辅助账和研发支出辅助账汇总表样式。?支持集成电路企业、软件企业高质量发展发展改革委、工业和信息化部、、海关总署、税务总局联合制发《关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413号），明确享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关程序，以及享受税收优惠政策的企业条件和项目标准。?推动创业投资发展、税务总局、发展改革委、证监会联合制发《关于上海市浦东新区特定区域公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》（财税〔2021〕53号），对上海市浦东新区特定区域内公司型创业投资企业，转让持有3年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例减半征收当年企业所得税;转让持有5年以上股权的所得占年度股权转让所得总额的比例超过50%的，按照年末个人股东持股比例免征当年企业所得税。?完善企业所得税优惠目录、税务总局、发展改革委、生态环境部联合制发《关于公布〈环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）〉以及〈资源综合利用企业所得税优惠目录（2021年版）〉的公告》（2021年第36号），更新适用企业所得税优惠政策的环境保护、节能节水项目目录及综合利用的资源、产品、技术标准等。想提升汇算清缴实操技能，推荐网�？纬�，2022年全报表填报、后期调整、自查工具、赠21年填报课程，相关推荐： 【实用】如何开具税收完税（费）证明？
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。其纳税人包括居民企业与非居民企业。企业缴纳所得税时应如何做账务处理？企业所得税的会计分录1、按月或按季计算应预缴所得税额借：所得税费用 贷：应交税费--应交所得税2、缴纳季度所得税时：借：应交税费--应交所得税 贷：银行存款3、汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整 贷：应交税费--应交所得税4、缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税费--应交所得税 贷：银行存款5、重新分配利润借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整6、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额时借：应交税费--应交所得税 贷：以前年度损益调整7、重新分配利润借：以前年度损益调整 贷：利润分配--未分配利润8、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款 贷：应交税费--应交所得税9、企业如果多缴纳所得税，不会对其进行退税，多出来的部分用以抵缴下年度预缴所得税借：所得税费用 贷：应交税费--应交所得税什么是企业所得税？是对企业的各项收入所得征收的税。企业的应纳税所得额是用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额，且税率一般是25%。代扣代缴个人所得税的账务处理是什么？
公司的流动资产是否包括存货？1.个人出售自己购买的住房，增值税税率是多少？答：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。政策依据：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号附件3）第五条2.个人将住房无偿赠与子女需要缴纳增值税吗？答：涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产免征增值税。家庭财产分割包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。政策依据：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税〔2016〕36号附件3）第一条第（三十六）项3.个人销售住房可以代开增值税专用发票吗？答：其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税等税费后可以向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税专用发票。政策依据：《税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复口径和营改增培训参考材料的函》（税总纳便函〔2016〕71号）附件一第一条第3点。4.我出售了一套之前购买的家庭生活用房，需要缴纳个人所得税吗？答：（1）个人转让二手房取得的所得应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。对转让二手房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。（2）个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征个人所得税。政策依据：《税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第二条、《、税务总局、建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）第四条。5.个人销售二手住房，计算个人所得税时的房屋原值如何确定？答：房屋原值具体为：（1）商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。（2）自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。（3）经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房)：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。（4）已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向门（或原产权单位)交纳的所得收益及相关税费。（5）城镇拆迁安置住房：①房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；②房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；③房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；④房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。政策依据：《税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2006〕108号）第二条6.个人将赠与的房屋出售，个人所得税的应纳税所得额如何确认？答：受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。政策依据：《、税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）第五条7.个人销售住房的时候要交土地增值税吗？答：对个人销售住房暂免征收土地增值税。政策依据：《、税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第三条8.个人销售住房，纳税地点是如何规定的？答：其他个人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。政策依据：《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第四十六条第（三）项9.我将自己名下的住房转让给配偶，需要缴纳契税吗？答：在婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有或另一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，变更为其中一方所有的，或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有，双方约定、变更共有份额的，免征契税。政策依据：《契税法》第六条第（四）项10.现在个人换购住房还可以申请退还个人所得税吗？答：自2022年10月1日至2025年12月31日，对出售自有住房并在现住房出售后1年内在市场重新购买住房的纳税人，对其出售现住房已缴纳的个人所得税予以退税优惠。其中，新购住房金额大于或等于现住房转让金额的，全部退还已缴纳的个人所得税；新购住房金额小于现住房转让金额的，按新购住房金额占现住房转让金额的比例退还出售现住房已缴纳的个人所得税。现住房转让金额为该房屋转让的市场成交价格。新购住房为新房的，购房金额为纳税人在住房城乡建设部门网签备案的购房合同中注明的成交价格；新购住房为二手房的，购房金额为房屋的成交价格。享受优惠须同时满足以下条件：（1）纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内。同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。（2）出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。政策依据：《、税务总局关于支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（、税务总局公告2022年第30号）、《、税务总局、住房城乡建设部关于延续实施支持居民换购住房有关个人所得税政策的公告》（、税务总局、住房城乡建设部公告2023年第28号） 11.个人购买商品住房有契税优惠吗？答：自2016年2月22日起：（1）对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。（2）对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。北京市、上海市、广州市、深圳市暂不实施此项优惠政策。政策依据：《、税务总局、住房和城乡建设部关于调整房地产交易环节契税、营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号）第一条 第三条12.我购买了一套精装修住房，契税的计税依据包括装修费吗？答：承受已装修房屋的，应将包括装修费用在内的费用计入承受方应交付的总价款。政策依据：《、税务总局关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》（、税务总局公告2021年第23号）第二条第（七）项13.个人购买住房的时候要交印花税吗？答：对个人销售或购买住房暂免征收印花税。政策依据：《、税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条14.个人购买住房的时间如何确定？答：（1）个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间。（2）契税完税证明上注明的时间是指契税完税证明上注明的填发日期。（3）纳税人申报时，同时出具房屋产权证和契税完税证明且二者所注明的时间不一致的，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。即房屋产权证上注明的时间早于契税完税证明上注明的时间的，以房屋产权证注明的时间为购买房屋的时间；契税完税证明上注明的时间早于房屋产权证上注明的时间的，以契税完税证明上注明的时间为购买房屋的时间。（4）个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的，其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定，其购房价格按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房原价确定。个人需持其通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得住房的合法、有效法律证明文书，到税务部门办理相关手续。自2006年9月14日起，对通过其他无偿受赠方式取得的住房，该住房的购房时间按照发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间确定。（5）根据房改政策购买的公有住房，以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期或房屋产权证上注明的时间，按照“孰先”的原则确定购买房屋的时间。政策依据：《税务总局、、建设部关于加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕89号）第三条第（四）项、《税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发〔2005〕172号）第二条至第五条、《税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》（国税发〔2006〕144号）更多推荐： 企业享受加计抵减相关热点问答，请查收！
