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财务审计主要审计什么？【答案】财务审计主要审计以下内容：◆年度财务收支的执行情况，审查企业各项财务制度的落实情况，并拟定审计计划或方案；◆重大经济事项的决策与执行情况，按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，以为企业运营提供增长服务；◆债权债务的增减情况，固定资产的管理情况，完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作；◆审查财务收支项目、费用开支与报销等工作，如车辆费用、招待费用、业务费用的支出情况、职工工资的发放和离退休人员费用支付情况等；◆审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求；◆检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见；◆上年度财务内审时提出的问题整改情况；◆针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 小企业会计准则有其他收益科目吗？
每到月末，企业需要向每位职工发放工资，并且为其缴纳社保。那么企业发工资和交社保的业务，该如何做会计分录？发放工资的会计分录发放工资时：借：应付职工薪酬——工资 贷：银行存款/库存现金（实际发放给员工的工资） 应交税费——应交个人所得税 其他应付款——社会保险——养老保险（个人部分） 其他应付款——社会保险——工伤保险（个人部分） 其他应付款——社会保险——失业保险（个人部分）交代扣个人所得税时：借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款缴纳社保的会计分录：借：其他应付款——社会保险——养老保险（个人部分） 其他应付款——社会保险——养老保险（公司部分） 其他应付款——社会保险——工伤保险（个人部分） 其他应付款——社会保险——工伤保险（公司部分） 其他应付款——社会保险——失业保险（个人部分） 其他应付款——社会保险——失业保险（公司部分） 贷：银行存款应付职工薪酬的含义职工薪酬指的是企业为获得职工提供的服务而给予其各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间（包括工资、奖金、津贴和补贴等）和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。此外，企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬，应计入“应付职工薪酬”科目。1、企业职工的工资、奖金、津贴、补贴等；2、福利费；3、企业职工五险一金；4、企业职工教育经费和工会经费；5、各种非货币性福利；6、因解除劳动关系而给予给职工的补偿，包括辞退福利；7、其他职工薪酬，包括职工的股份支付、离职职工的待遇等。购买设备预付款会计分录是什么？
为进一步支持小微企业和个体工商户发展，、税务总局近日联合发布《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（ 税务总局公告2021年第12号）明确，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税；对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。为方便纳税人准确理解、精准享受相关政策，税务总局同步发布《关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（税务总局公告2021年第8号），就有关问题进行解读。今天带你了解↓个体工商户的减免税额怎么计算？减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）举例说明如下：【例】纳税人李某经营个体工商户C，年应纳税所得额为80000元（适用税率10%，速算扣除数1500），同时可以享受残疾人政策减免税额2000元，那么李某该项政策的减免税额=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。【例】纳税人吴某经营个体工商户D，年应纳税所得额为1200000元（适用税率35%，速算扣除数65500），同时可以享受残疾人政策减免税额6000元，那么吴某该项政策的减免税额=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。实际上，这一计算规则我们已经内嵌到电子税务局信息系统中，税务机关将为纳税人提供申报表和报告表预填服务，符合条件的纳税人准确、如实填报经营情况数据，系统可自动计算减免税金额。更多财税知识尽在正保会计网校-会计实务-全盘税务栏目，欢迎加入实务畅学卡会员——1500+课免费学 每年300+直播 资料免费领 做账 办税实训 专属答疑板 专属交流群，点击课程 相关标签： 企业所得税汇算清缴，资产损失税前扣除及纳税调整如何申报？
个人取得信托分红是否缴个人所得税？【摘要】笔者以备战CPA等专业考试为指向，将以往的经验与所得税制改革的新动向结合起来，就考生如何进行所得税的应试准备提出了一系列原创观点和方法，以飨考生。 继2006年企业所得税纳税申报表进行重大调整后，2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议又通过了新的企业所得税法（以下简称新税法），随后具体条例也将推出，这一系列重大改革必将掀起一股企业所得税学热潮，也必将使其作为核心税种在注册会计师、注册税务师等高品级专业考试中更加炙手可热。然而，由于企业所得税内容篇幅冗长、条款甚重、术语繁多，加之较短时间内接连几次大调整都给大家的学带来很大的困难。在此笔者仅以未来企业所得税应试准备为切入口，将企业所得税学要领作一回顾和展望，以期提供一些参考和帮助。 第一阶段：在理解企业所得税征收理念的基础上有侧重地阅读指定教材 对指定教材内容的熟悉是应考的基本要求，多数财会、税务人员惯于拿起教材就埋头阅读，这种方法在一些小税种的学中可能感觉不出有什么麻烦，但是对于企业所得税这一难度较大的税种也采取这样的办法来通读往往步履维艰，甚至有看了一大半内容却一片茫然抓不住头绪的现象。当然，就目前形式来看，必须先把相关法律法规当教材来预。 （一）先给税种做定性分析 每一个税种的法律规定均具备的几大方面为：纳税义务人、征税对象、基本税率、税额的计算、征收管理和纳税申报，而其他内容可以视为由各税种的特性所产生的相应的特殊规定。企业所得税也是如此，首先应明确的是企业所得税是对什么 人 的什么所得按怎样的幅度征收的问题。要特别留意新税法引入的居民企业和非居民企业概念以及所负纳税义务上的差别。此外，新税法已将基本税率调整成为25％。 （二）根据税额的计算流程找到主要阅读点 人们需要逐步解决计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠政策的使用才能最终正确计算出实际应当缴纳的税款，很明显，大部分拿分点就分布在这个计算流程中。如果毫无概念地依照教材顺序一条一条阅读很容易一盘散沙，比较有效的方法是：通过初步熟悉应纳税额计算流程来把握其中关键点的逻辑关系，从而确定出主要阅读点，而这种逻辑关系基本上是各税种征收理念的一个体现。 特别强调一点，纳税申报表在这一环节中的作用相当重要。一个比较普遍的现象是很多人尤其是没有相关实践经验的人员甚至还有个别培训导师几乎不触及教材各章最后所附的纳税申报表。实际上纳税申报表对于正确理解和掌握税目、税率、应纳税额计算的重点、难点和流程、减免税优惠等主要信息十分有帮助，在企业所得税的学中尤其必不可少�？悸堑搅剿巴骋缓托滤胺ǖ墓�，现行企业所得税年度申报表可能将会再次适度调整，笔者仅以其为蓝本结合未来热点变化做一个抛砖引玉式的介绍。 1.应纳税所得额计算的总体思路 通过 企业所得税纳税申报表 的浏览，可以理出一条企业所得税计算的逻辑链条：先是三个 所得 即 纳税调整前所得 到 纳税调整后所得 再到 应纳税所得额 ，然后以 适用税率 为分水岭，后面是四个所得税额即 境内所得应纳所得税额 到 境内、境外所得应纳所得税额 到 实际应纳税所得额 ；最后是 本期应补（退）的所得税额 。需要留意的是这些所得和所得税额之间是怎样的层层递进、演算关系。 2.纳税调整前所得要重点关注 现行纳税申报表第13行 纳税调整前所得 是计算出应纳所得税额的一大关键。企业所得税的计算遵循的还是 收入－支出＝所得 这一恒等式基础，但具体收入、支出和会计制度归口原则却不同�：芏嗫忌３９哂诮峒粕系拇矸椒ㄕ瞻峁�，造成对税法上应税收入、可扣除支出项目理解上的混乱�？忌梢越�13行的 纳税调整前所得 理解为是对企业会计账目的一个清查、整理结果，即以会计账簿所登记的企业实际发生的经济业务为基础，按税法口径重新归类认定的企业总体利得。 纳税调整前所得 不完全等同于会计利润，它是由税法认定的收入总额减去相应的扣除项目得到的。 税法认定的收入总额不仅囊括了企业利润表中的主营业务等收入项目以及投资收益，还包括了会计上根据谨慎性原则的要求反映在资产负债 资本公积 中的债务重组、接受捐赠和资产评估等企业非日常生产经营行为产生的增值利得。此外，像将自产、委托加工产品用于在建工程、职工福利或赞助等虽然在会计上并没有产生收入或者利得，但从经济实质来看符合流转税（增值税）的征收要件，同时这些事项存在因人为操作而使遭受税收损失的风险，在税法上也将其确认为一项应税收入。这里要提醒几个问题：一是新企业所得税法将收入总额细化为九个大类。如，现在归入 其他收入 中的接受捐赠在新所得税法中被单独列出。再如，固定资产处置在之前是以净损益数反映在其他收入或其他扣除项目中，而新的企业所得税法的规定是将其收入归入 财产转让收入 、相应净值归入扣除项目中。二是新企业所得税法引入了不征税收入和免税收入的概念，并就其范围做了具体规定。 税法认可的扣除项目基本上包括了进入利润表的成本、支出、费用、损失项目。会计将发生的债务重组、资产评估损失记入了 营业外支出 ，属于税法认可的扣除项目，与上面的收入总额的认定正好配比。体现配比的还有在利润表中没有反映的视同销售成本。不过，并非所有的利润表支出项目都可以作为收入的减项，例如捐赠。笔者认为，设定企业的正常捐赠是以不影响生产经营为前提，且捐赠的资产从性质来看应当是由企业创造的价值转化而来，因此是利得的范围，而为了鼓励企业承担社会责任，作为优惠将其中的公益性捐赠作为了税法收入的减项予以免征所得税。这也是现行申报表设置较以前发生重大改变的地方，即将非公益性捐赠从以前的纳税调整增加项目去除，而将允许扣除的公益性捐赠和免税所得、加计扣除项目等归为计算上的同一个逻辑层面放在了 纳税调整后所得 之后。（2007年注册税务师指定教材第二十七页 如实际捐赠额大于或等于捐赠扣除限额时，税前按捐赠扣除限额扣除，超过部分不得扣除，超过部分即位纳税调整额 的提法，笔者以为是不恰当的。）新企业所得税法再次突出了对公益性捐赠的鼓励，将其税前扣除标准调整为年度利润总额的12％以内的部分。 因此，考生需要在教材阅读中留意上述税法认定收入和扣除项目的具体内容，并重点关注相关税制改革中口径、标准发生了变化的项目。 3.按税法认可规定进行纳税调整 之所以要进行纳税调整是因为企业对发生的经济事项进行的会计处理存在 税法认可 的问题，这是由企业的会计处理和税法之间存在利益指向不同的本质区别决定的。通过浏览现行纳税申报表新增加的 纳税调整增加以及减少项目明细表 ，不难发现纳税调整基本上是针对扣除项目进行的，归纳起来有三个主要方面： （1）会计上作为成本、支出、费用、损失的项目在税法上认可尺度不同 一类是实际发生了支出但税法只认可这笔开支的一部分甚至不认可，如广告支出只能是有限额的扣除而税收滞纳金则全部不能抵扣。特别说明一点，根据税政司2007年3月22日的解释将 取消内资企业实行的计税工资制度，对企业真实合理工资支出实行据实扣除 ，这无疑是个关注点。另一类是会计上增加了账面费用而没有实际支出的，税法不予认可，最典型的是当期增提的各项准备金。 （2）企业当期已经发生了资金的给付，但不通过费用账户反映而税法认定为可以扣除 如，会计上对企业为职工支付、缴纳的医疗保险通过 应付福利费 进行反映，税法上对此采取了一分为二的处理：基本医疗保险准予全额作为所得的减项，补充医疗保险则只允许部分作为调减项目。 （3）以前年度遗留问题的调整 如，各年广告费支出可以在计算应纳税所得时予以扣除数有一个最高限额，如果这个最高限额在以前年度没有被用完，即以前年度实际发生的符合条件的广告费支出小于最高限额，差额部分可以递延到以后年度扣除，于是便产生了以前年度遗留问题的调整问题。 因此，考生需要留意企业发生的开支哪些是不允许税前扣除的，哪些又是有限额规定的，尤其是在两税统一后其计算基数和扣除标准有变化的项目。 4.所得减免不能错漏 纳税调整后所得和应纳税所得之间不能完全划等号，还要根据所得上免减的相关优惠政策经过进一步调整，才能计算出正确的税基 应纳税所得额。 首先，有亏先补亏，但不是以前年度的所有亏损都可以在税前弥补。 其次，补亏后若有剩余再处理两项利得：先剔除如国债利息收入这样的法定免税收入，以及如治理三废收益等需经相关税务机关审核批准的免税收益；尚有余额才加上与该余额对应的在被投资企业已经缴纳的所得税额，因为在被投资企业已经缴纳的所得税额实际上是企业投资行为创造出的利得的一部分。 现行纳税申报表第二行的 投资收益 在新税法中明确为九大收入总额之一的 股息、红利等权益性投资收益 ，但仍将不需要还原而直接以会计入账的金额反映。笔者认为此举使得 纳税调整前所得 的金额减少，相应地可以用于以前年度亏损弥补的所得减少以及可以享受的免税所得也就相应减少；可以在一定程度上遏制投资行为中利润暗箱操作的情况；也可以促使企业加强自身的经营管理、提高经营业绩。 最后才能享受两项费用支出上的优惠，即先剔除公益性捐赠支出，仍有剩余才能再剔除技术开发费用的加计扣除。 因此，我们需要留意的是这些所得的减免事项有哪些，具体内容、先后顺序以及顺序的排列在计算中是怎样应用和体现的。 5.适用税率要明断 新税法公布的税率有三档，其中需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率，符合条件的小型微利企业减按20％的税率�？忌枰盗返氖悄芨菽掣鼍咛迤笠邓Φ乩砦恢�、经济规�：退粜幸档刃畔⒗凑费≡袷导适视玫乃奥�。 6.境外已税所得要补税差（税收抵免） 经过之前步骤完成的是企业境内所得应纳所得税额的计算，随着国际经济往来的增多，境外投资收益的涉税问题也成为近年来税法考核的一个重要知识点。企业获得在境外已税的收益由于各国所得税率不尽相同，就有可能需要在国内补税。先将境外已税所得换算成按我国规定应缴纳的税额，再抵免在境外已纳税额，在境外投资所得与之前应纳税所得额的计算不发生任何关系是基本思路，需要留意的是两税统一后的税收抵免政策和计算方法。 责任编辑：冠 旅游业市场营销存在问题及其对策研究
