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企业所得税，顾名思义就是针对企业取得所得而征收的一种税，征税对象包括销售货物所得、提供劳务所得、租金所得等。缴纳企业所得税时，适用税率多少？怎么计算？企业所得税的税率对于企业取得的所得，一般按比例税率计算所得税额：一般情况下，企业的所得税税率为25%。特殊企业有特殊的规定。比如：1、基本税率为25%的基础上，低税率20%，减按50%执行。那么，实际执行税率为10%。企业所得税的纳税主体所属的行业不同，适用的税率也不相同。2、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3、需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。注：重点扶持的高新技术企业，需经过有关部门进行严格的技术资质认证，且一般位于高新技术产业开发区。企业所得税的计算方法企业所得税=应纳税的所得额x税率其中，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。注：上述公式中，收入额的减项，并不是每家企业都有，只是全面的罗列出来。应交企业所得税会计分录1、企业根据税法规定计算应缴的所得税：借：所得税 贷：应交税金——应交所得税2、月末或季末企业按规定预缴本月（或本季）应纳所得税税额时：借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款3、月末，企业应将“所得税”科目借方余额作为费用转入本年利润”科目：借：本年利润 贷：所得税聘请外部人员讲课的个人所得税预扣预缴如何计算？
印花税是对经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名，那么印花税税务该如何筹划呢？我们来了解一下吧�。ㄒ唬┖侠碓擞煤贤兰平鸲畹恼７人拔癯锘笠翟谇┒┚煤贤焙�，因为实际发生额和合同签订额有时候不一定相同�？梢愿菪枰诤贤锌梢韵劝醋畹拖薅钋┒┚煤贤�。理由：根据我国法律规定，印花税属于行为税，签订合同时候按照合同所载金额全额缴纳印花税。即使后期合同没有完全履行或履行不全都应交税。若后期实际发生的金额大于合同签订额，若双方没有修改合同金额，税局就不会办理退税。为规避后期实际发生额大于合同签订额造成多交印花税的情形，在签订合同时候可以预估实际发生额的最下限，签合同以最低发生额签订合同，后期若实际发生额大于合同额，可以补充协议，以免造成多交税的情况。（二）根据不同项目印花税率差异进行税务筹划例：甲租用乙公司仓库保管一年，仓储费是200万元，另外购买乙公司的周转容器具100万元，签订一个总合同，并列明了保管合同和购买包装箱的事项，合同支付金额共计300万元。纳税筹划理由不同项目的印花税率不同，在签订合同要尽可能按每个项目签订，否则会造成多交印花税情况。（1）税务筹划前甲公司应交印花税=300×1‰=0.30（万元）（2）税务筹划避税思路：由于租赁合同和购销合同适用不同的印花税率，而且购销合同的印花税率要远小于租赁合同印花税率，那么将一个合同分别签订为两个不同税率的合同就会省税。具体操作：分别签订200万的仓储租赁合同和100万的容器具购销合同，这样就可以分别计算印花税，降低税负。（3）策划后计算应交税仓储合同应交印花税=200×1‰=0.20万元购销合同应交印花税=100×0.03%=0.03万元共计交印花税=0.20+0.03=0.23（万元）（4）纳税策划前后节税效应对比：策划前应交印花税=0.30万元策划后应交企业印花税=0.23万元节税金额=0.30-0.23=0.07（万元）=700元政策依据：印花税暂行条例印花税率表：购销合同范围包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额0.3‰贴花；财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，按租赁金额1‰贴花。（三）不明确合同总金额的税务筹划在实操中，有时候会出现经济合同的当事人在签订合同时无法最终确定合同金额的的情况。若无法确定合同金额，则印花税的计税依据就不清楚就无法计算出总印花税，国税地字[1988]25号文件对此进行了明确。即对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按照实际的金额计税，补贴印花。这便给纳税人进行税务筹划腾出了空间。（四）利用不含税金额签订合同的税务筹划经济合同当事人在签订合同时，合同金额标明是否含税影响印花税的计税依据。对于按合同金额计征印花税的情形下，分为三种情况：1.如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据；2.如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；3.如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。掌握各类涉税业务的处理技巧，知晓如何稳妥、合规地完成生产企业涉税事项的处理，点击了解课程详情 文章推荐
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