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我们是一家铁精粉生产企业，是由母公司直接控股的子公司，产品销售及价格的确定全部由母公司控制。在货款结算上，我公司先以每吨低于合同价20元的价格向母公司结算货款并申报纳税，母公司再按合同价向购买方结算货款并申报纳税。关联企业的计税价格是否需要调整？ 最近，某铁精粉生产企业的财务负责人向江西省萍乡市地税局12366纳税服务热线咨询。 该公司属增值税一般纳税人，与母公司是相互独立的法人，独立核算，单独纳税。产品销售时，先由母公司与购买方（钢铁生产企业）签订销售合同，然后由子公司根据销售合同将产品直接发送到购买方。在货款结算上，采取上述方式。对此关联交易是否进行纳税调整，税务人员和企业人员产生了分歧。税务人员认为，该子公司与母公司是关联企业，子公司向母公司销售的铁精粉价格明显偏低，子公司应再按每吨20元的价格调整计税收入，并补缴增值税。企业人员认为，虽然子公司、母公司是关联企业，但子公司向母公司销售铁精粉的价格不存在明显偏低问题，对铁精粉销售价格所差的20元钱不应再作调整或补缴增值税。 对此，咨询员认为应该从以下方面进行分析。 第一，本案例不适用关联企业交易税收调整。如果说本案例要适用关联交易调整的话，就只能根据《》第三十六条的规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构和场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。《税收征管法》是税收征收管理方面的程序法，虽然按照《税收征管法》的规定处理任何税种的关联交易都基本可以适用，但还是要分析具体税种的政策规定。从《》、《》以及相关的增值税政策规定来看，尚未有关联交易调整的规定。因此，虽然有《税收征管法》的规定，但在无具体法规规定的情况下，适用《税收征管法》调整是不恰当的。 第二，本案例应该适用交易价格明显偏低调整的政策。虽然增值税相关政策没有关联企业交易价格调整的规定，但并不是说企业之间的商品交易价格税收上是不干预的。《增值税暂行条例》第七条规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（一）按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；（二）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本 （1＋成本利润率）。属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。公式中的成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由税务总局确定。 根据上述增值税税收处理分析，本案例的关键是看该子公司销售给母公司产品的价格是否明显偏低。如果价格明显偏低，则要按照规定的方法调整计算增值税；如果价格不存在明显偏低，则不需要调整计算增值税。分析价格的合理性，首先，要对比企业正常的销售价格，看销售产品给母公司的价格是否在正常销售价格范围之内。企业销售产品的价格是波动的，在一定时间之内有一个合理的波动范围，如果销售产品给母公司的价格处于合理的波动范围之内，应该说是正常的价格，不属于价格明显偏低。否则，可以认为是价格明显偏低。其次，要看母公司在产品销售过程中所起的作用。本案例中母公司帮助子公司联系业务，发挥了中介服务职能作用，需要取得相应的报酬。如果按每吨收取20元差价作为报酬相对合理，而子公司按此价格销售也有合理利润的话，则此价格也不存在明显偏低的现象；如果子公司按每吨产品降低20元价格，与其他中介机构相比存在降低价格幅度较大，或者无类似情况比较而存在母公司、子公司利润分配不合理的现象，则属价格明显偏低，需要调整征收增值税。 可见，确定价格是否偏低需要考虑的因素很多，而且这些因素也会经常发生变化。因此，税企双方应该交流沟通，从多方面考虑定价的合理性。 责任编辑：阿郎 “包清工”的房企该不该缴增值税
广告行业在承接业务时，也需要缴纳相应的进项税额，对于待抵扣进项税额一般通过应交税费科目处理，应如何写相关的会计分录？广告业待抵扣进项税额的会计分录取得增值税抵扣凭证时所作的会计分录：借：应交税费——待抵扣进项税额贷：银行存款抵扣时所作的会计分录：借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应交税费——待抵扣进项税额什么是应纳税款？应纳税款是指依照税法规定应当缴纳的各种税款。这是一种应付款项。主要包括增值税、城市维护建设税、消费税、资源税、所得税、等，为反映各项税费的实际缴纳情况，应建立“应交税费”科目核算。月末，企业计算当月应纳税额，并抵（增）账。当企业实际支付时，它借入（减少）账户。月末，余额记入贷方，这意味着应缴而未缴的各种税款。如果是借方余额，则是“多缴税费”，“应交税费”科目还应根据税种设置明细科目，并进行明细分类核算。增值税是什么？增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。会计实务_会计分录内容详解第一百一十四页详情
正保教育慈善基金 正保教育慈善基金 2008年公司成立了“正保教育慈善基金”，在中国青少年发展基金会的支持和联合管理下，援建偏远贫困地区现代远程教育教室与资助大中小学贫困学生。用所有正保人无私的爱，让广大学子拥有一片希望的天空！ 扬帆计划 扬帆计划 通过“正保教育慈善基金·扬帆计划”，每年援建一批现代远程教育学中心，配备电脑、桌椅等设备，并提供网络学课程以及教师的信息技术培训。 远航计划 远航计划 通过“正保教育慈善基金·远航计划”，资助贫困的中小学学生完成全部学业；同时，为贫困的高考录取考生提供助学金，资助其完成大学学业。
与OECD合作掀开历史新篇税务师考试题型有单项选择题、多项选择题、计算题、简答题与综合分析题，简答题、综合题为主观题，应考人员需要在计算机上输入文字进行作答。《税法（一）》、《税法（二）》、《财务与会计》三科的题型均为单项选择题、多项选择题、计算题与综合分析题；《涉税服务相关法律》题型为单项选择题、多项选择题、综合分析题；《涉税服务实务》题型为单项选择题、多项选择题、简答题、综合分析题。税务师做题技巧1、单项选择题单项选择题是各类题型中难度最小的一种题型，在考试时可以广泛应用“排除法”进行解题，将那些荒谬的、显然是不正确的备选答案予以剔除，若将不正确的备选答案剔除一项或两项后实在无法再加以剔除时，则可采用“猜测法”，就是按照自己的理解，去选择一个你认为最为正确的答案，而此时排除的备选答案越多，猜测正确答案的成功率也就越高。2、多项选择题相对单项选择题而言，其考试的难度较大，因为此类题型至少有两个备选答案是正确的，所以也可以采用“排除法”，即将不正确的备选答案排除后，剩余可选择的备选答案就少了，正确率也就相对提高了，但我们也要在平时复时多注意积累和巩固，注重将法律规定准确理解，要努力做到化被动为主动，积极的占有得分主动权。3、计算题首先拿到题目要详细阅读，弄清题意，尽可能获取解题信息；不需要计算与本题要求无关的问题，计算多了难免会出错；按步骤解题；尽量写出计算公式。4、简答题简答题命题往往是设计一个较为简单的模拟情景，要求我们据此运用相关法律制度的规定简要回答有关问题，虽然需要考生自己动手写出相应的解答，但其属于非常简单的案例应用分析，基本上是问什么就答什么，不需要过多的展开和详细分析。5、综合分析题综合题材料字数一般都很多，如果先看材料再做题，往往会忘了材料的内容，所以应当从问题入手，先看题目问的是什么，找到关键词，再去材料中找解题需要的信息。在作答时也会用到题干中的词或语段，这些词可以用电脑的复制粘贴功能复制过来，节省答题时间。作答时，要用序号来分清层次，需要计算的主观题要分步骤作答，即使最终数字计算错误，过程正确，考官也会酌情给分。免费试听ue_arc_shiting请在下面红色框内输入分类名称arc_shiting_name税务师税务师考试有什么考试题型
