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房地产开发企业土地增值税是以企业转让房地产所取得的收入扣除相关成本及税费后的增值额为计税依据，依照规定税率征收的税种。目前，土地增值税征管工作中存在的一些政策问题亟须得到解决。 一、审核清算报告中建安等四项成本项目判定问题 《》（国税发〔2006〕187号）中规定，房地产开发企业办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。具体核定方法由省级税务机关确定。 根据北京市地税局2007年出台的文件规定，税务机关可以对住宅类项目四项成本（前期工程费，建筑安装费，基础设施费，开发间接费）进行核定，其标准为：高层商品住宅（7层以上）每平方米2263元，多层商品住宅（7层及以下）每平方米1560元。而对于商业、写字楼、别墅等项目的扣除标准，文件中并没有进行规定。随着北京市CBD等各个商业中心的落成，商业、写字楼等项目预缴的税款已经在土地增值税预缴税款中占有相当高的比例。目前已进入清算阶段项目的清算报告显示，一些商业、写字楼项目其四项成本合计可达到1万元甚至更高，认可该成本进行核算，结果造成项目增值额很低，缴纳税款较少。 从逻辑上判断，房地产开发项目虽然自身情况差别很大，但其项目的利润率在相同时期应该保持在一个范围之内，如果项目利润率过低，考虑到2006年～2008年房地产行业红火的市场行情，就有很大疑点。但中介公司在出具清算报告时，都会按照票据进行扣除成本核算，因此在清算报告审核环节，审核人员通过对清算报告中项目的销售收入与工程成本对比，经常会发现项目清算可能存在四项成本过高的疑点，但由于企业提供了完整票据，审核人员在清算审核阶段无法找到依据对疑点进行论证。从税款征收的角度分析，目前众多房地产项目均由项目公司进行开发，项目清算完成后，公司就会办理注销手续，因此如果在清算审核的征管环节无法进行把关，其最终结果就会造成项目税款流失。另外，即便对于住宅类项目，由于其类别本身差别很大，而文件只给出了两档核定标准，造成税务机关在审核清算报告时对于该文件很难执行。 二、普通住宅标准判定问题 《》（财税〔2006〕141号）规定， 普通标准住宅 的认定，可在各盛自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》制定的 普通住房标准 的范围内从严掌握。《土地增值税暂行条例》中规定了纳税人建造普通住宅出售，增值额未超过20%的，免缴土地增值税。 北京市普通住宅的判定标准近几年来经过数次调整，最初以120平方米为基准，2005年更改为以北京市建委公布的普通住宅标准执行（根据容积率、建筑面积、平均交易价格三个因素综合判定），标准中的平均交易价格从2005年至今北京市建委共调整过3次。以北京市朝阳区团结湖一带平均交易价格为例：2005年标准为8040元/平方米，2006年为9289元/平方米，2008年最新调整为175万元/套。由此可见，普通住宅的平均交易价格调整逐年提高，尤其以2008年调整幅度最大。但各类文件中均没有明确判定普通住宅的时点是以提出清算时点时间、全部销售收入实现的完成时间，或者售房率达到85%的时间为基准。企业从项目开始销售到进行清算，一般要经历1年～2年时间，而有些项目受客观因素影响可能要经过更长周期才能进行清算。另外，从税收政策执行的角度讲，是否放宽普通住宅判定的时间标准，按清算时标准执行，让更多企业享受税收优惠，有待明确。 三、企业清算时间问题 企业达到清算标准后，即售房到85％或取得销（预）售许可证满3年时，一般仍会有大笔工程款还未结算完，要等1年左右甚至更长时间才能结算完毕。土地增值税清算在确定成本时按照实际发生扣除，而税务机关受技术、手段等客观因素制约，目前只能以票据作为扣除依据，因此造成当项目合同已执行，但款项未结、票据未开时，税务机关很难要求企业进行清算，如果强行清算，会造成很大的征纳矛盾。 笔者建议，从以下几方面完善相关政策，进一步加强土地增值税精细化管理。 一是转变征管方法，对开发项目成本实行动态跟踪监控。由于房地产项目差异很大，对于住宅以外的商业、别墅等类型项目，税务机关很难对其四项成本扣除制定出核定标准。因此，应从征管上入手，转变现有的征管思路，从企业项目开始建设时就对项目进行监控，可以按项目土地规整、主体结构建设、内部装修等不同阶段要求企业进行成本备案，形成项目成本系统档案，作为税务机关审核企业清算报告时的对比判定依据。另外，应加大对企业财务人员的培训辅导力度，在项目立项初期，结合土地增值税的清算要求对企业财务记账方式进行规范，并定期检查，从而减少在清算阶段审核项目四项成本扣除的难度。 二是细化住宅类项目四项成本扣除标准，增强可操作性。在北京市地税局文件规定的两档住宅类四项成本扣除标准的基础上，结合项目规模、企业使用建筑安装材料等因素按照高、中、低档类住宅再进行细化，并形成逐年调整机制。 三是进一步明确清算审核中相关政策。对于普通住宅判定问题，建议有关部门应明确判定时间为以企业售房率达到85％的时点进行判定，这样规定一方面便于税务机关进行操作，另一方面又在最大程度上使企业可以享受建造普通住宅的相关优惠政策，保障企业的合法利益。 对于企业已达到清算要求但因部分工程款票据未结清无法进行清算的问题，目前税务机关可以适当放宽以票据为依据的审核制度，按照以企业实际发生费用为扣除依据的思路，对于未取得票据的部分成本可以采用企业进行书面承诺、税务人员到相关单位进行调查以及清算完成后对企业进行稽查、检查的征管方式，在清算时先进行确认，以保证企业及时进行项目清算。 作者单位：北京市朝阳区地税局 责任编辑：鬼谷子 涉嫌犯罪的税务案件能否先处罚再移送
问题：加速折旧优惠的行业范围答案：税务总局公告2019年第66号：为支持制造业企业加快技术改造和设备更新，现就有关固定资产加速折旧政策公告如下：（一）自2019年1月1日起，适用《税务总局关于完善固定资产加速折旧政策的通知》（财税〔2014〕75号）和《税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）规定固定资产加速折旧优惠的行业范围，扩大至全部制造业领域。（二）制造业按照统计局《国民经济行业分类与代码（GB/T4754-2017）》确定。今后有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。（三）本公告发布前，制造业企业未享受固定资产加速折旧优惠的，可自本公告发布后在月（季）度预缴申报时享受优惠或在2019年度汇算清缴时享受优惠。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校频道， 注会过了一科如何抵继续教育？
企业在开展研发活动过程中，发生的哪些研发费用支出享受加计扣除优惠政策？答：根据、税务总局、科技部联合发布的《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)文件，允许加计扣除的研发费用支出范围包括：1、人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。2、直接投入费用。(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3、折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4、无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6、其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。7、和税务总局规定的其他费用。研发费用加计扣除的会计核算1、企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理;同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2、企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。哪些企业不适用税前加计扣除政策？主要有以下七类企业：1、烟草制造业。2、住宿和餐饮业。3、批发和零售业。4、房地产业。5、租赁和商务服务业。6、娱乐业。7、和税务总局规定的其他行业。扶贫捐款计入哪个会计科目？
民办学校发放的奖学金可以税前扣除吗？还需要代扣学生的个税吗？为贯彻落实《企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化办税服务，税务总局发布《税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（税务总局公告2021年第34号），对《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订。具体变化有哪些？一起来看↓?《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）一是将“203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息”调整为“203-2新增境外直接投资信息”，适用于在海南自由贸易港等特定地区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业填报享受新增境外直接投资免税政策的相关信息。二是根据《发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413号），调整《软件、集成电路企业类型代码表》。三是根据《税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），新增“224研发支出辅助账样式”，用于填报企业适用的研发支出辅助账样式类型。?《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）为便利民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠政策计算，将该事项由《减免所得税优惠明细表》（A107040）调整至《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000），并增加第38行“本年实际应补（退）所得税额”，用于计算享受优惠政策后实际应纳所得税额。?《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）新增“特定地区企业固定资产加速折旧”“特定地区企业固定资产一次性扣除”“特定地区企业无形资产加速摊销”“特定地区企业无形资产一次性摊销”部分，供海南自由贸易港等特定地区企业填报资产折旧、摊销相关优惠政策。?《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）根据《?税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号），在第28行“（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”增加“（加计扣除比例____%）”，供纳税人根据有关政策规定填报适用的加计扣除比例。?《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）根据《税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），一是调整“其他相关费用”限额计算公式；二是依照辅助账设立的不同样式，调整表内行次计算规则。?《所得减免优惠明细表》（A107020）根据《?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（2020年第45号）和《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（2021年版）》规定，调整“线宽小于130纳米（含）的集成电路生产项目”“线宽小于65纳米（含）或投资额超过150亿元的集成电路生产项目”“符合条件的环境保护、节能节水项目”的明细优惠事项，供纳税人精准填报适用的优惠项目。?《减免所得税优惠明细表》（A107040）一是将民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠事项调整至《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）填报。二是明确第29行“项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减免税优惠”的填报口径。?《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》（A107042）根据《发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》（发改高技〔2021〕413号），一是精简《软件、集成电路企业优惠方式代码表》，并调整了相关行次的填报说明。二是进一步细化了优惠政策的具体指标，增加填报的精准度。?《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）将第19-26列“其中：海南自由贸易港企业新增境外直接投资所得”调整为“其中：新增境外直接投资所得”，海南自由贸易港等特定地区设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业填报享受新增境外直接投资取得所得免税政策有关情况。?《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）为便于跨地区经营汇总纳税企业更精准享受民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠政策，增加第18行“总机构应享受民族地方优惠金额”、第19行“总机构全年累计已享受民族地方优惠金额”、第20行“总机构因民族地方优惠调整分配金额”、第21行“八、总机构本年实际应补（退）所得税额”，纳税人可根据实际情况，填写相关行次。想知道新报表如何填报？想快速搞定2021年度企业所得税汇算清缴？马上关注网�？纬�，2022年全报表填报、后期调整、自查工具、赠21年填报课程，相关推荐： 关于办理2021年度非居民企业所得税汇算清缴的温馨提示
