贵阳代开住宿票│贵阳餐饮发票代开│贵阳开票▓代开票√请进站▓诚信可靠—五金发票_哪能购买餐饮发票_开餐饮费票_商品发票_办公耗材发票—专业财务服务; 专业财务服务; 发票快递; 代理记帐服务流程;记帐凭证;承欣财务代理记账有限公司。
[摘 要] 本文对自行建造固定资产的初始确认及后续计量暂时性差异的形成、本期和以后各期纳税调整进行分析研究，意对企业正确确认应交纳所得税、递延所得税资产或负债具有指导意义。 [关键词] 固定资产；暂时性差异；纳税调整 2006年2月15日，颁布的《》，要求企业采用资产负债务法对所得税进行会计处理。资产负债表债务法的重点是确定递延所得税资产和负债，目标是确定利润表的所得税费用，关键是确定资产和负债的计税基础，核心是确定资产与负债账面价值与其计税基础的差异（可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异）。企业从不同渠道取得的固定资产，其暂时性差异形成的原因不同，但都会对企业应交的所得税产生影响，进而影响到企业的财务状况和经营成果。笔者就其资产负债表债务法下固定资产暂时性差异的形成及纳税调整作如下分析研究。 一、固定资产初始计量的暂时性差异 固定资产初始计量时账面价值与计税基础的差异，是指固定资产入账时形成的暂时性差异。企业取得固定资产初始计量时，一般情况下按照《》（以下简称《准则》）规定确认的入账价值与按新《》（以下简称《条例》）规定计量的计税基础基本上是一致的，即账面价值等于计税基础，暂时性差异为零。但企业自行建造取得的固定资产初始计量时，由于《准则》与《条例》规定不同产生了暂时性差异。 自行建造固定资产的暂时性差异来源于，一是固定资产建造过程中领用本企业的存货，《准则》按存货的成本计入固定资产的建造成本，《条例》要求按存货的公允价值视同销售（存货的企业所得税部分本文不讨论）；二是固定资产调试或试生产期间发生的收支，《准则》将固定资产调试或试生产期间所发生收支的差额作为固定资产建造成本的调整，《条例》却要求按照营业收支处理。由于《准则》与《条例》规定不同产生了暂时性差异，企业应在暂时性差异发生时将其在《纳税备查账簿》中进行登记，不定期与主管税务局的《企业纳税台账》相核对，并据以在汇算清缴时进行纳税调整，确认相应的递延所得税资产（或负债）和所得税费用。 例1.方达公司为增值税一般纳税人，建造生产线时发生采购成本1000万元，领用企业自产商品 100万元，该商品的市场价格为200万元（公允价值），安装成本200万元。生产线在试生产期间发生收入100万元，相关的税费4万元、生产成本140万元。本年度生产线达到预定可使用状态（假定不考虑其他税费）。 固定资产账面价值（入账价值）=采购成本+安装成本+领用商品成本+应交增值税+试生产期间收支差额=1000+200+100+34-（100-140-4）=1378（万元） 固定资产计税基础=采购成本+安装成本+领用商品公允价值+应交增值税=1000+200+200+34=1434（万元） 暂时性差异=固定资产账面价值（入账价值）-固定资产计税基础=1378-1434=-56（万元） 上例中，企业取得固定资产时会计账面价值小于计税基础产生了可抵扣暂时性差异56万元，在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间应交的所得税。该差异转回具体表现为折旧计提额（不考虑减值准备等因素）的纳税调整。 二、固定资产后续计量的暂时性差异 固定资产后续计量的暂时性差异主要来源于折旧方法、预计使用年限和固定资产减值准备的计提。 1.折旧方法的差异 《准则》和《条例》列举的折旧方法种类没有差异，但在具体选择时却有差异，主要是会计处理中折旧方法选择的自由度大，《条例》规定折旧方法选择的自由度�。ㄒ话悴捎弥毕叻ǎ�。比如企业对双倍余额递减法和年数总和法等加速折旧方法的选用，会计上基本没有来自于《准则》层面上的障碍，而《条例》却对加速折旧方法的选用设置了实质上的行政审批。 2.预计使用年限的差异 《准则》对固定资产折旧年限没有具体规定，由企业根据实际情况确定。《条例》规定了相关固定资产折旧的最低年限，由于《准则》与《条例》规定的预计使用年限不同，产生了暂时性差异。 3.固定资产减值的差异 《准则》规定，企业每年末要对固定资产进行减值测试，并计提固定资产减值准备。《条例》规定不得税前扣除，待实际发生损失时才予以确认，两者之间产生了暂时性差异。 企业固定资产后续计量产生的暂时性差，应在以后各期进行纳税调整时，增加（应纳税暂时性差异）或减少（可抵扣暂时性差异）未来期应税所得额及应交纳的所得税，其调整亦体现为计提折旧额的调整。 三、固定资产处置损益的暂时性差异 固定资产处置是指对固定资产报废、毁损、变卖等的处理。按会计计算的处置损益：固定资产处置损益=处置收入-相关税费-固定资产账面价值；按税法规定计算的处置损益：固定资产处置的纳税所得=处置收入-相关税费-固定资产计税基矗由于固定资产账面价值与其计税基础不同，导致了会计处理中的固定资产处置损益和纳税所得中的固定资产处置损益的差异。对这种差异的纳税调整，实际上是对以前固定资产使用期间折旧和减值准备等计提额所进行纳税调整的转回。 实际工作中，人们往往不会忽视固定资产后续计量产生暂时性差异的纳税调整，但对固定资产初始计量时产生暂时性差异的纳税调整，常常被遗忘或忽略。其结果：由于固定资产账面价值（或全部的折旧总额）小于计税基础，则会计计提的折旧小于税法计提的折旧，会导致由于少计提折旧而多计应税所得额，重复交纳所税费，增加了企业的税负。同时不能客观地反映企业的财务状况和经营成果，不利于会计信息使用者进行经济决策。 参考文献： [1]发布:《企业会计准则》,2006年2月15日 [2]发布:《企业会计准则应用指南》,2006年10月30日 [3]国务院发布:《企业所得税法实施条例》,2007年11月28日责任编辑：小奇 现行资源税与经济可持续发展的偏差及其矫正
哪些纳税人可免予到税务机关办理，直接向市场监管部门办理注销登记？【回答】根据《税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149 号）规定，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。（1）未办理过涉税事宜的；（2）办理过涉税事宜但未领用、无欠税（滞纳金）及�？畹�。（点击图片即可报名）更多财税知识尽在开设的。我们主要教授出纳和会计岗位必备技，采用视频、直播加真账的方式来对您进行授课，让您可以随时随地进行高效学。授课教师是经过正保会计网校四层严格选拔出来的，参加选拔的教师首先都得有10年的从业经验和财务经理以上的职位，通过层层选拔，我们为您选出了两位高学历，高资历的财务经理对您进行授课，让您做到随学随会，学完之后找到自己心仪的岗位。还在等什么，快来报名吧！更多各行业的晋升经验，税务知识，账务处理，天天可看（听直播，立领代金券，最高可领100元�。�，惊喜多多！尽在正保会计网校-开放课堂， 从事蔬菜、谷物种植的企业，免征所得税吗？
双软企业的税务备案在哪里操作？【答案】您可以在【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【申报辅助信息报告】—【软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料采集】办理。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 电子税务局如何申请退税？
关于我国现行税收管理模式探析职工福利费通常是指企业用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用，一般计入应付职工薪酬科目处理，具体的会计分录怎么写？计提职工福利费的会计分录借：管理费用等贷：应付职工薪酬——职工福利费实际发放时借：应付职工薪酬——职工福利费贷：银行存款结转损益时借：本年利润贷：管理费用等什么是职工福利费？职工福利费是指用于增进职工物质利益，帮助职工及其家属解决某些特殊困难和兴办集体福利事业所支付的费用。包括拨交的工会经费，按标准提取的工作人员福利费，独生子女保健费，公费医疗经费，未参加公费医疗单位的职工医疗费，因工负伤等住院治疗，住院疗养期间的伙食补助费，病假两个月以上人员的工资，职工探亲旅费，由原单位支付的退职金，退职人员及其随行家属路费，职工死亡火葬及费用，遗属生活困难补助费，长期赡养人员补助费，以及由“预算包干结余”开支的集体福利支出。什么是应付职工薪酬？应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。本年利润是什么？本年利润是指企业某个会计年度净利润(或净亏损),它是由企业利润组成内容计算确定的,是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标。企业购买绿植计入什么会计科目？附会计分录
