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一年一度的企业所得税汇算清缴工作拉开了帷幕。培训班上，老师讲解到其他收入时说： 应付未付作收入需要有点勇气。 学员小王对此有些不解，便在课间向老师请教。 小王：《企业所得税法实施条例》规定，确实无法偿付的应付款项应作为收入。原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，因债权人缘故确实无法支付的应付款项应作为其他收入，并入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。原《企业财产损失所得税前扣除管理办法》规定，企业已申报扣除的财产损失又获得价值恢复或补偿，应在价值恢复或实际取得补偿年度并入应纳税所得额。因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括3年以上未支付的应付账款，如果债权人已按本办法规定确认损失并在税前扣除的，应并入当期应纳税所得依法缴纳企业所得税。原税务总局《关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》（国税发〔1999〕195号）针对外资企业规定，企业的应付未付款，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。符合条件的应付未付款作收入，不是有明确的政策规定吗？ 老师：是的，《企业所得税法》对此有相关规定。但企业要看应付账款是不是符合应付未付的实质。 小王：不符合实质，问题也不大，这是作收入，得好处。 老师：财务管理的目标之一是保证资金的安全，其途径包括加强对赊销的管理，加大应收账款的收款力度。一个企业的应付账款对应着另一个企业的应收账款，如果对方企业对应收账款管理得很严格，比如信用期为3个月，对应着企业应付账款也是3个月。那么，实践中是否存在超过两年或者三年的应付账款呢？除了特定的情况（如质保金，双方存在商业纠纷，恶意拖欠），一般情况下应付账款超过一年以上的比较少。税法中 确实无法偿付的应付款项 ，是指债权人放弃追偿权或债权人灭失导致无法偿付，与账款偿还期限无直接联系。如果企业会计按照应付未付超过一定期限作收入，而不是从税法的实质去申报纳税，有经验的税务人员的第一反应就是 应付账款时间超过一年，不符合营业常规 ，进而延伸检查，则企业潜在的税务风险会暴露无遗，所以需要 勇气 。 小王：有什么风险呢？ 老师：不符合常规的应付账款涉及的税收风险主要有两类，一是本身是货款，却挂在应付账款上，不按规定缴纳税款。二是空挂应付账款，即应付账款通过其他方式已经支付，未在账面体现，或者应付账款对应的业务本身是虚构的，款项通过其他方式支付，不在企业账面体现，形成账外收入。由此企业取得的增值税专用发票等抵扣凭证会涉及虚开，企业需要补缴已抵扣的增值税款并承担相应的法律责任，如果取得营业税的扣减销售额的凭证，则需要补缴扣减部分的营业税。 小王：看来应付未付作收入，确实需要勇气，否则是自己挖坑自己跳埃学税法还得认真细致，不仅把握其形式，更要把握其实质。 责任编辑：冠 对完善税收管理员制度的现实思考
安卓版本:8.6.68 苹果版本:8.6.68开发者：北京东大正�？萍加邢薰居τ蒙婕叭ㄏ�：：财税问答精选
建筑行业中，劳务派遣业务的税务与账务处理，你都了解吗？建筑行业的财会人员看过来吧�。ㄒ唬┱驹谟霉さノ唤嵌�1.一般计税发生劳务派遣费用时借：生产成本、工程施工等 管理费用——劳务费 应交税费——应交增值税（进项税额）注：按照劳务派遣公司提供的发票上的税额贷：应付账款注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额应付职工薪酬注：记载直接支付给员工的金额案例A是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）/1.05*5%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：借：工程施工——合同成本 199.05 应交税费——应交增值税（进项税额）0.95贷：应付账款 200如果选择全额计税呢？A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：借：工程施工——合同成本 200/1.06 应交税费——应交增值税（进项税额） 200/1.06*6%贷：应付账款 2002.简易计税发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。借：生产成本、工程施工等 管理费用——劳务费贷：应付账款注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额应付职工薪酬注：记载直接支付给员工的金额案例A用工单位是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位300万元，劳务派遣公司将300万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社�：妥》抗�。A公司选择简易计税，不得抵扣进项。借：工程施工——合同成本 300贷：应付账款 300（二）站在用人单位（劳务派遣公司）角度采用一般计税收到劳务派遣费时①确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）②向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬案 例A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。?确认收入借：银行存款 200贷：主营业务收入 188.68应交税费——应交增值税（销项税额） 11.32?向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本 180贷：应付职工薪酬 180站在劳务派遣企业：一般计税方法差额计税收到用工公司款项时：借：银行存款贷：主营业务收入 【全额/（1+0.05）】应缴税费——简易计税支付派遣员工工资时：借：应付职工薪酬贷：银行存款借：主营业务成本 【应付职工薪酬数额/（1+0.05）】应缴税费——简易计税贷：应付职工薪酬案 例劳务派遣公司2018年10月份与A公司签订了劳务派遣协议，为A公司提供劳务派遣服务，每月收取A客户费用10000元，其中支付给劳务派遣员工8000元。收到A公司款项时：借：银行存款 10000贷：主营业务收入 9523.81万元【10000/（1+0.05）】应缴税费——简易计税 476.19支付派遣员工工资时：借：应付职工薪酬 8000贷：银行存款 8000同时：借：主营业务成本 7619.05【8000/（1+0.05）】应缴税费——简易计税 380.95贷：应付职工薪酬 8000（三）站在用人单位（劳务派遣公司）角度采用简易计税，选择差额纳税收到劳务派遣费时1.确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——简易计税（计提）注：纳税义务发生计提增值税2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本贷：应付职工薪酬3.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费——简易计税（扣减）贷：主营业务成本4.申报纳税时借：应交税费——简易计税（缴纳）注：应交税费——简易计税明细科目结平贷：银行存款案例劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入300万元，支付给劳务派遣员工和各项费用280万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=（300-280）/1.05%*5%=0.95万元。1.收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款 300贷：主营业务收入 285.71应交税费——简易计税（计提） 14.292.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本 280贷：应付职工薪酬 2803.借：应交税费-简易计税（扣减） 13.34贷：主营业务成本 13.34注：《税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（国税函发〔1996〕602号）第三条规定，扣缴义务人的认定，按照个人所得税法的规定，向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象，有时难以确定扣缴义务人。为保证全国执行的统一，现将认定标准规定为：凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人，即为扣缴义务人。A公司委托B公司代发工资，A公司把做好的工资表缴给B公司，则A公司属于“对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人”，即扣缴义务人是A公司，不是B公司�？焖俑愣ㄖ┕て笠狄滴衲训闵嫠按�，点击了解课程详情 学1500+实操课 在线答疑 大咖直播 100份资料 多行业实训软件，点击课程 推荐文章 两部门明确先进制造业增值税期末留抵退税政策
公司咨询服务费的会计分录怎么做？CMA是美国注册管理会计师的简称，考试中的题目灵活多变，但是只要打好基础就无需担心。今天将为大家介绍流动性的相关内容，这一知识点也是必背的内容，考生必须掌握。CMA重要知识点之流动性1、流动性：指资产变现或转换成现金或是偿付负债预期所需要的时间。特征：流动性越大，经营风险越小，短期偿债能力高。2、流动资产的结构包括一下几点：现金，有价证券，应收账款，应收票据，存货，预付账款。3、流动负债的结构包括：短期借款，应付账款（主要针对赊购存货），应付票据，预收账款，应付职工薪酬，应付股利，应交税金，其他应付款，预计负债，一年内到期的长期负债。CMA必考知识点：流动性指标净营运资本1、衡量流动性最基本的指标就是净营运资本。2、计算公式：净营运资本=流动资产–流动负债3、考察公司在短期内的财务健康状况。该数值越大，说明流动资产对流动负债的保障性越高；也说明企业有相当一部分流动资产需要靠长期资金来解决它的占有问题。局限：由于营运资本是一个绝对值，对于两家规模不同的企业而言，通过比较营运资本来判断这两家企业的流动性是不可取的。有时也不便于反映公司真实的短期偿债能力。CMA�？贾兜�：流动比率流动比率：用于比较不同规模企业的流动性，是一个相对值的指标。计算公式：流动资产/流动负债流动比率的作用如下：1、流动比率越高，流动性越强，偿付短期债务的能力越强；没有有效地利用流动资产，降低企业盈利能力；2、流动比率应和企业历史水平、相似公司以及行业平均水平进行比较以判断其高低。不同行业的企业之间，流动比率通常缺乏可比性。局限如下：1、流动比率没有考虑到流动资产的构成——各项流动资产的变现能力不同，且变现金额与账面金额存在较大差异。2、流动比率也没有考虑到流动负债的构成，即债务是否需要动用现金清偿。3、流动比率仅仅可以度量流动资产与流动负债之间的当前关系，不能预测或揭示未来的现金流模式，也不能度量未来流动性的充分性。cma考试p2基础知识：技术支持与财务转型
