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问题：差额征税的小规模纳税人，享受小微企业增值税优惠时，以差额前还是差额后的销售额确定？答案：根据《税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（税务总局公告2019年第4号）规定：“适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。”学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 企业转让股权能否分五年缴纳企业所得税？
问题：小微企业和小型微利企业是一个概念吗？答案：“小微企业”和“小型微利企业”并不属于同一概念。所谓的小微企业不过就是我们惯性的称呼，是和“大中型企业”相对而言的。小微企业包含两层意思：小型企业和微型企业。而“小型微利企业”的出处是法及其实施条例，指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点不只体现在“小型”上，还要求“微利”，主要用于方面。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 资产负债表不平衡的原因都有哪些？
存货跌价准备是资产的备抵类，可视为一个资产科目来理解，也就是资产的减项。对于存货跌价准备进行计提和转回，应如何做账？存货跌价准备计提和转回的账务处理存货跌价准备的计提，借方计入资产减值损失科目核算，贷方计入存货跌价准备科目核算。存货跌价准备计提时候的账务处理是：借：资产减值损失 贷：存货跌价准备存货跌价准备转回的时候，做计提的相反分录，账务处理是：借：存货跌价准备 贷：资产减值损失存货跌价准备是什么意思？在资产负债表日，存货的可变现净值低于成本，企业应当计提存货跌价准备。企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。即资产负债表日，企业将每个存货项目的成本与其可变现净值逐一进行比较，按较低者计量存货。其中可变现净值低于成本的，两者的差额即为应计提的存货跌价准备。企业计提的存货跌价准备应计入当期损益。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备;存货具有相同或类似最终用途或目的，并在同一地区生产和销售，意味着存货所处的经济环境、法律环境、市场环境等相同，具有相同的风险和报酬，因此可以对其进行合并计提存货跌价准备。会计人员填制凭证时需要注意什么？
差旅费包干的财税处理企业进行股权投资要么产生投资收益，要么导致投资亏损，其中股权投资损失包括股权持有损失和股权处置损失。关于股权投资损失的税务处理，《》（国税发〔2000〕118号）及《》（财税〔2009〕57号）等一系列相关文件都进行了明确。下面主要就股权投资损失的税务处理技巧进行介绍。 股权处置损失的税务处理 根据国税发〔2000〕118号文件和国税函〔2008〕264号文件的规定，每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。但企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。 例如，甲公司2001年度协议转让一项股权投资，初始投资成本为200万元，取得转让所得120万元，会计上确认的投资损失为80万元。但根据国税发〔2000〕118号文件的规定，该企业当年股权转让所得中120万元可以冲减投资成本，其投资损失80万元应作当期纳税调整，并从以后年度取得的投资收益或转让所得中结转扣除。如果甲公司在5年内对其投资损失中的80万元未扣除或未完全扣除，则可在2007年度一次性全额税前扣除。 另外，根据《》（国税函〔2009〕55号）有关企业所得税政策和征管问题的规定，对新税法实施以前、税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。由于资产损失扣除政策属于与企业所得税有关的政策性文件，因而企业对于发生在2008年及其以后年度的股权投资处置损失，可在发生的当年一次性扣除。 五类股权投资持有损失可税前扣除 对于股权持有损失，只要不符合财税〔2009〕57号文件及《》第十条第七项所规定的股权持有期间所确认的损失，一般是不允许税前扣除的。 根据企业支出的相关性及据实扣除原则，财税〔2009〕57号文件进一步规定，自2008年1月1日起，股权投资损失作为资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失。企业的股权投资持有期间符合下列五类情形之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除。这五类情形是： 1.被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的； 2.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的； 3.对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的； 4.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的； 5.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 以上五种情形下的股权投资持有损失由被投资单位的经营情况决定，其股权持有期间发生的损失，只要符合了上述条件就可以确认为财产损失，直接税前扣除，而不受国税发〔2000〕118号文件和国税函〔2008〕264号文件有关股权转让损失结转扣除的规定。 如乙企业2008年度以货币资金600万元入股一家房地产开发企业，2009年度，由于该房地产开发企业违规经营，导致资不抵债并进入破产清算程序，经当地法院破产清算后，实际收回投资300万元，则其投资亏损300万元，可在2009年度一次性税前扣除。 股权投资资产减值损失不允许税前扣除 根据《企业所得税法》第十条第七项以及《企业所得税法实施条例》第五十五条规定，凡不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。企业长期股权投资持有期间所核算的资产减值准备不得在税前扣除。 如2008年初，丙企业以自有无形资产作价700万元投资入股某上市公司。当年底，由于被投资公司市价持续下跌及经营状况恶化等原因导致丙企业可收回金额低于账面价值。丙企业据此计提了资产减值损失 长期股权投资100万元，并计入当期损益。根据税法规定，此项减值准备不得在企业所得税前扣除，并应调整当期的应纳税所得额。 另外，根据《》第三十二条、财税〔2009〕57号文件第十一条的规定，企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作收入计入收回当期的应纳税所得额。对企业已提取减值的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备，根据税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知（国税发〔2003〕第45号）应允许企业做相反的纳税调整。也就是说，可以调减当期的应纳税所得额。 因此，企业在对股权投资损失进行税务处理时应区分股权处置损失和股权持有损失两种情形，应以2008年为时间界限，正确适用国税发〔2000〕118号、国税函〔2008〕264号、财税〔2009〕57号以及国税函〔2009〕55号等文件对上述两种情形下，股权投资损失的当期扣除与结转扣除的不同规定。对会计处理与税收处理差异应在纳税申报中及时进行纳税调整。 责任编辑：冠 关联企业避税与反避税之探讨
