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我公司在2021年12月购进了一批原材料，款项已经支付，但是卖家迟迟未开具发票，该项目支出可以在企业所得税税前扣除吗？【回答】如果支出真实且已实际发生，在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算，但应在当年度汇算清缴结束前取得税前扣除凭证。政策依据：《税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（税务总局公告2011年第34号）第六条规定：“企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。”《税务总局关于发布 企业所得税税前扣除凭证管理办法 的公告》（税务总局公告2018年第28号）第六条规定：“企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。”● ● ●实务畅学卡会员随时随地在线提问，多名财税老师24小时内快速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，更多推荐： 购买环保垃圾桶收到政府补贴，如何核算？
政府补助如何财税处理？【答案】符合《企业会计准则第16号-政府补助》的规定才能被称为政府补助，补助既可以为货币性资产，也可以为非货币性资产，但一定是无偿从政府取得或可以证明实际拨付者是政府的经济资源。一、会计处理。政府补助的账务处理方法分为两种：总额法和净额法。总额法是在确认政府补助时将补助全额确认为收益，而不是作为相关资产账面价值或者费用的扣减;将与资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转入损益。净额法是将政府补助作为相关资产账面价值或所补偿费用的扣减。简单的解释就是用补助冲减资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本。同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，这是为了保证会计信息的一致性与可比性。取得政府补助，根据其用途，会计上区分五种情形处理：一是指定购建长期资产：冲减该资产账面价值;或者先计入递延收益，然后分期结转营业外收入。二是补偿以后以后期间成本费用损失，且此补偿属于日常活动：先计入递延收益，分期冲减成本或者计入其他收益。三是补偿以后以后期间成本费用损失，且此补偿属于非日常活动：先计入递延收益，分期计入营业外收入。四是补偿已发生成本费用损失，且此补偿属于日常活动：冲减成本或者计入其他收益。五是补偿已发生成本费用损失，且此补偿属于非日常活动：计入营业外收入。二、增值税。原《税务总局关于财政补贴增值税有关问题的公告》(2013年第3号)规定，纳税人取得的财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。但现行政策即《税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》(税务总局公告2019年第45号)规定，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。文件同时规定：本公告实施前，纳税人取得的财政补贴继续按照《税务总局关于财政补贴增值税有关问题的公告》(2013年第3号)执行;已经申报缴纳增值税的，可以按现行红字发票管理规定，开具红字增值税发票将取得的财政补贴从销售额中扣减。本公告自2020年1月1日起实施。也就是说，从2020年1月1日起取得的财政补贴收入，是指纳税人2020年1月1日以后与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的财政补贴，不论是财政补贴还是地方财政补贴，均属于增值税价外费用，并入增值税计税依据计算缴纳增值税。但为了保持政策的平稳过渡，对纳税人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前财政补贴收入仍不作为增值税应税收入，即不需缴纳增值税。三、企业所得税。《 税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定，企业从县级以上各级人民政府门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;2、门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。但需要注意的是，运用不征税收入支出所形成的费用等，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将财政性资金作不征税收入处理后，在5年(60个月)内未发生支出且未缴回门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。一般来说，应在实际收到政府补助时确认应税收入，即应按照收付实现制确认收入的实现。但为了尽量减少税会差异，根据《税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》(税务总局公告2021年第17号)规定，自2021年起，企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府门根据企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照权责发生制原则确认收入。除上述情形外，企业取得的各种政府财政支付，如财政补贴、补助、补偿、退税等，应当按照实际取得收入的时间确认收入。也就是说，现行政策对按照企业销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的财政补助资金，不论是作为企业所得税征税收入，还是作为不征收税收入，企业所得税收入确认与会计处理是一致的。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 企业成立工会的条件？
根据现行税法规定，企业应在规定时间内申报缴纳增值税。若是出现多缴的情况，经税务部门核实后，将予以退还。对于退回的增值税，具体如何做账？税局退回的增值税怎么做账？借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税如果是出口退税：借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税款（增值税）增值税期末留抵税额退税是否需要缴纳企业所得税？根据《税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（税务总局海关总署公告2019年第39号）第八条规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。（六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第(一)项第1点规定的连续期间，不得重复计算。另外根据《税务总局关于民用航空发动机、新支线飞机和大型客机税收政策的公告》（税务总局公告2019年第88号）第五条规定，纳税人符合本公告规定的增值税期末留抵税额,可在初次申请退税时予以一次性退还。纳税人收到退税款项的当月，应将退税额从增值税进项税额中转出。未按规定转出的，按《税收征收管理法》有关规定承担相应法律责任。退还的增值税税额由和地方按照现行增值税分享比例共同负担。因此，留抵退税对损益不造成影响，退还的增值税留抵税额退税优惠不属于收入，不用缴纳企业所得税。增值税的含义增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，目前增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税税实行价外税，有增值才征税没增值不征税。公司员工发生的培训费进项税能抵扣吗？
装修费的会计分录怎么做？父母将股权送给子女是否缴个税？【答案】《税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告》（税务总局公告2014年第67号）第（二）项规定，继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；父母的股权无偿赠与孩子，不用缴纳个税。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 企业收到预收款但是货物还未发出可以根据客户要求提前开具专票吗？
