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在商业交往中，企业免不了会购置、定制或者以自有产品做礼品，赠送给客户、员工，或用于市场推广甚至做赠品赠送给客户等，这些行为都是经常发生的。但是礼品发票却隐藏着巨大的税务风险，这个你知道吗？ 首先，如果将礼品赠送给个人，需代扣代缴20％的个税，谁想到了这个呢？其次，礼品费在所得税前扣除时，类似餐饮费，不能全扣，所得税又少缴了吧。再次，企业购进礼品送人，会视同销售，还会涉及增值税呢？这下领导慌了，难道给领导和客户发点福利这么难吗？如何规避礼品带来的税务风险呢？最稳妥也是最决绝的办法是不允许报销礼品费。 企业在费用报销时要尽量杜绝礼品费发票。一方面，礼品费容易给人商业贿赂的嫌疑。譬如，公司账面有较多的礼品费，如果备注又语焉不详的话，很容易给人以商业贿赂的嫌疑，在审计的过程中会造成麻烦，也会给企业带来不必要的损失。另一方面，礼品费存在较大的税务风险。它会影响到增值税、个税和企业所得税。因此，在会计做账时比较特殊，我们应该慎重对待礼品费。 （1） 增值税 礼品的来源不同，对增值税的影响也不同。如果是企业购进的礼品，取得增值税专用发票时，进项税不得认证抵扣，进项税应计入礼品的成本。如不清楚礼品用途，增值税专票已认证的，礼品送出时，企业必须将对应的进项税做转出；如果企业拿自己的产品做礼品，需视同销售。礼品送出时要核算增值税销项税额。 企业在购置礼品时，要避免开具 礼品 名目的发票�？梢愿菟荷唐返钠防�，据实开具发票。这么做一方面可应对礼品改变用途，另一方面可严格管理礼品支出。当所购礼品用于生产经营时，礼品对应的增值税进项就可用于抵扣。 （2）个人所得税 礼品费的本质是一种赠送行为。礼品金额较大时，赠送行为发生后，企业需代扣代缴个税，个税税率为20%。现实中，企业送出别人礼品时，不可能向受赠人收取个税。税金实际要由企业承担，这就要求会计倒算个税；送出去的礼品的价值，是税后金额，需倒推出税前金额，以税前金额作为礼品费入账，把税前金额和礼品价值的差额即为个税。企业要履行代扣代缴的义务；如果礼品送给内部员工，礼品的价值需并入员工薪酬一并征收个税。 （3）企业所得税 礼品费用途不同，会计账务处理也不同。礼品送给客户或者业务关系人，应计入 业务招待费 ；礼品用于公司推广活动、促销活动的，计入 销售费用-广告费 ；礼品送给本公司的员工的，课作为员工福利费入账；如礼品费是作为业务招待费入账，不得全额在所得税前扣除。按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5 （千分之五）。 以上即为在企业日常工作中礼品费的财务及税务处理方法，你学会了吗？更多财税知识尽在网校介绍：（）是北京东大正�？萍加邢薰酒煜碌拇笮突峒圃冻探逃�，是联合国教科文组织技术与职业教育培训试点项目。网校凭借雄厚的师资力量、领先的课件技术、严谨的教学作风、灵活多样的学方式、良好的教学效果，为我国财政系统培养了数百万名优秀的专业人才。网校经过十数年的研究探索与发展，形成考试培训、继续教育、实务操作、就业推荐，一体化服务，受到学员的一致好评！被广大会计人员亲切地誉为 会计人的网上家园 ！著名调查机构赛迪信息CCID2016年调查报告显示：的市场占有率高达74.81%！相关推荐：本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。 责任编辑：圆木木 增值税进项税额与视同销售销项税额
CMA认证能够用于帮助持证者职业发展，保持最高水准的职业道德要求，站在财务战略咨询师的角色上支持企业决策分析，推动企业业绩发展。为了让考生更有侧重地把握知识，总结了国际金融的相关内容，希望对大家有所帮助。cma重要考点：国际金融1、外汇标价（1）直接标价法是指，用美元（记账本位币）来表示一单位外币价值的标价法（单位外币的记账本位币数量）。￥1.00＝会计人员处理记账凭证时，需掌握正确编号的方法，这样有利于后续进行记账凭证的核对工作。记账凭证编号方法1、将财会部门内的全部记账凭证作为一类统一编号，编为记字第××号;2、分别按现金和银行存款收入、现金和银行存款付出以及转账业务三类进行编号，也就是将它们分别编为收字第××号、付字第××号、转字第××号;3、按现金收入、现金付出、银行存款收入、银行存款讨出和转账五类进行编号，分别编为现收字第××号、现付字第××号、银收字第××号、银付字第××号、转字第××号。当月记账凭证的编号，可以在月末或装订凭证时填写，也可以在填写记账凭证的当日填写。记账凭证无论是统一编号还是分类编号，均应分月份按自然数字顺序连续编号。通常情况下，不得跳号、重号，一张记账凭证编一个号。应对业务量大的单位时，我们可以按照本单位记账凭证编号的方法，使用"记账凭证编号单"，事先在编号单上印满顺序号、编号时每使用一个就及时销一个，由制证人注销，在装订凭证时将编号单附上，使记账凭证的编号和张数清晰明了，方便后续的审核。当我们在处理复杂的会计事项时，需要填制二张或二张以上的记账凭证时，应编写分号，就是说在原编记账凭证号码后面用分数的形式对其进行表示。记账凭证日期的填写方法记账凭证的填写日期一般是填财会人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。记账凭证基本内容1.填制凭证的日期;2.凭证编号;3.经济业务摘要;4.会计科目;5.金额;6.所附原始凭证张数;7.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。餐饮企业送餐及销售食品怎么做账？.17 2）（2）间接标价法是指，用一定外币数量来表示一美元（记账本位币）的标价法。.00＝￥6.00汇率变化（1）升值是指，货币币值的增加：例如：A国货币升值；购买更多B国货币和B国的商品；进口增加，出口减少；贸易逆差，对国际收支产生负面影响；（2）贬值是指，货币币值的降低：例如：A国货币贬值：购买更少B国货币和B国的商品；进口减少，出口增加；贸易顺差，对国际收支产生正面影响；2、远期汇率与即期汇率升水与贴水：远期汇率（Fi）大于即期汇率（Si）→升水即期汇率（Si）大于远期汇率（Fi）→贴水3、汇率风险管理一般原则对于以外币计价的应收账款与应付账款（1）本币升值对应收账款不利（2）本币贬值对应付账款不利外币计价的应收账款和应付账款，不任何风险对冲的：（1）如果本币升值，应该推迟支付，应收尽快收回（2）如果本币贬值，应付尽快支付，应收推迟收回4、有技术含量：短期（远期合约、货币期货合同、货币期权）长期（货币互换，即外汇掉期）cma重要考点：公司重组
汇算清缴的意思是在年度终了时，进行税款汇总结算清缴的相关工作，对于所得税汇算清缴业务，该如何做账务处理？所得税汇算清缴的会计分录应补缴税额的：借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税缴纳税款时：借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款调整未分配利润：借：利润分配－未分配利润 贷：以前年度损益调整多缴税额的：借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整调整未分配利润：借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润什么是以前年度损益调整？“以前年度损益调整”账户属于损益类账户，用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。同时企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。“以前年度损益调整”科目结转后应无余额。利润分配怎么理解？利润分配是指企业在一定时期（通常为年度）内对所实现的利润总额以及从联营单位分得的利润，按规定在各方之间进行的分配。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目下的其他有关明细科目的余额，转入“未分配利润”明细科目。结转后，“未分配利润”明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。同时，结转后的本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。企业所得税汇算清缴的会计分录如何编制？
调查询问法主要包括哪些为了更好地进行经营管理、完成申报纳税义务，企业发展过程中一般都要对经营活动进行财务处理，如果是小规模纳税人，因销售业务发生了增值税，对于增值税，该如何做账？小规模纳税人增值税的账务处理销售商品确认收入的会计分录：借：银行存款／应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税结转销售成本的会计分录：借：主营业务成本贷：库存商品因为小规模纳税人不需要进销项抵扣，因此小规模纳税人不用登记“应交税费—应缴增值税（进项税额）”科目，而是直接计入“库存商品”科目，按票面上的价税合计数入账即可，示例如下：借：库存商品——ｘｘｘ贷：银行存款未付款时的会计分录：借：库存商品——ｘｘｘ贷：应付账款——ｘｘｘ按照现行的增值税制度规定，企业发生相关成本费用时（前提是允许扣减销售额），应当按照应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“原材料”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”等科目。待取得合规的增值税扣税凭证且纳税义务发生时，再按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。缴纳增值税时：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款应付账款是什么？应付账款是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。应付账款属于负债类账户，贷方反映应付账款实际发生数,借方反映应付账款实际偿还数。废旧材料加工后重新使用会计分录是什么？
