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转让无形资产，按销售额计算的营业税记入其他业务支出等科目，贷记“应交税金-应交营业税”科目。缴纳营业税时，借记“应交税金-应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。 [例]某企业转让一项无形资产，成本为300000元，转让价400000元，营业税税率为5％。会计处理为： 应纳营业税＝400000×5％＝20000（元） 借：银行存款 400000 贷：其他业务收入 400000 借：其他业务支出 20000 贷：应交税金——应交营业税 20000 借：应交税金-应交营业税 20000 贷：银行存款 20000 私营公司现金清查及其会计处理
购入不动产进项税额抵扣是增值税会计和税务处理中，比较容易出错的地方。下面，大家不妨先来做一做选择题，测试一下自己对于购入不动产进项税额抵扣的掌握程度吧！ 【案例背景】2017年11月达达公司为增值税一般纳税人，购买一栋价值7000万（含税价）房产作为厂房，一次性付款，对方开具了11%的增值税专用发票。请问达达公司2017年11月的待抵扣税额是多少？如果是融资租入的不动产，其进项税是否需要分两年进行抵扣？ A、277.47 B、693.69 C、416.22 D、是 E、否 【政策依据】 关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会〔2016〕22号） 中规定，一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记 固定资产 、 在建工程 等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记 应交税费 应交增值税（进项税额） 科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记 应交税费 待抵扣进项税额 科目，按应付或实际支付的金额，贷记 应付账款 、 应付票据 、 银行存款 等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 应交税费 应交增值税（进项税额） 科目，贷记 应交税费 待抵扣进项税额 科目。 税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（税务总局公告2016年第15号） 第二条规定，增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 【正确答案】AE【详细解析】增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 所以达公司2017年11月的待抵扣税额是=7000/1.11*0.11*40%=277.47 房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。 故融资租入的不动产其进项税额不适用分2年抵扣的规定。 大家是否都做对了呢？在看了如此详细的解析后想必大家对于购入不动产进项税额抵扣也有了一定的理解吧！购入不动产进项税额抵扣只是增值税财税处理中的一个部分，要想彻底掌握增值税财税处理，必须要系统地进行学。网校推出的让您先人一步掌握新政。【课程名称】最新会计准则解读及账务实操专题 【课程特色】 最新会计准则解读及账务实操专题共分为四期， 第一期《新收入准则解析与账务处理》为大家介绍了新收入准则的修订背景、主要内容及收入确认 新模型 五步法。 第二期《增值税会计处理实操》以案例为导向，讲解了增值税核算相关的二级科目及专栏的运用。 第三期《2017 新会计准则体系解读与影响分析》介绍了2017年发布的一系列新会计准则。 第四期《新政府补助准则解析与账务处理》以案例为导向为您介绍了新的政府补助准则在实务工作中的运用。 这么优质的课程，原价960元，限时优惠价680元，VIP学员还可享受更多优惠哦＞课程收益】通过本专题课程的学，您将了解到最新的会计准则及增值税的会计处理技能，以最新的会计准则处理为依据为您所在的企业做好会计核算工作。 【课程形式】直播+回放 【直播时间】温馨提示：购买了最新会计准则解读及账务实操专题的学员，如果您错过了直播时间，可在我的网校我的家中观看已经结束的录播视频。【QQ群交流】605873727 本文是正保会计网校原创文章，转载请注明来自正保会计网校。 责任编辑：大毛 政策性搬迁弥补亏损案例解析
缴纳残疾人就业保障金的目的，主要在于引导、督促用人单位安排残疾人就业，更好地保障残疾人权益，对于残保金，应如何做会计分录？残保金的会计分录1、如果不采取提取方法，缴纳时，直接进入损益：借：管理费用——残保金 贷：银行存款/库存现金2、如果提取的话：提取时：借：管理费用——残保金 贷：其他应付款——残保金上缴时：借：其他应付款——残保金 贷：银行存款/库存现金如何理解管理费用？管理费用指的是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期，就应当计入当期的利益或是损失中。管理费用核算的内容包括有工资、医疗保险费、住房公积金、失业保险费、养老保险费、职工教育经费、工会经费、师资费、折旧费、待业保障金、外委培训费、办公费等等。其他应付款是什么？其他应付款，与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，在实际操作中，其他应付款核算的范围包括有存入保证金，应付、暂收所属单位、个人的款项，经营租入固定资产和包装物的租金，其他应付、暂收款项。企业采用售后回购方式融入资金的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。按照合同约定购回该项商品等时，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目期末贷方余额，反映出企业应付未付的其他应付款项。交易性金融资产相关会计分录是什么？
店铺装修费用会计分录怎么写？我单位于2020年9月新转为增值税一般纳税人，还未在增值税发票综合服务平台完成发票勾选及确认，先完成了增值税小规模纳税人类型的申报，能否从电子税务局作废该报表后重新申报？【答案】可以。您可通过电子税务局“我要办税—税费申报及缴纳—作废申报—申报作废”�？椴僮�，选择所属期起、止时间，选择申报表种类为“增值税纳税申报表（小规模纳税人）”，如下所示：季中转一般纳税人的首期增值税申报，请您按以下顺序操作：第一步：在增值税发票综合服务平台下完成勾选确认；第二步：通过“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“增值税及附加税申报”—“季中申请一般纳税人的申报-季度”�？�，完成增值税小规模纳税人申报表申报。第三步：通过“我要办税”—“税费申报及缴纳”—“增值税及附加税申报”—“增值税一般纳税人申报”�？�，完成增值税一般纳税人申报。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 申报表提交后反馈增值税申报信息写征管系统失败，怎么办？
