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企业取得发票或开出普通发票，可以计入“管理费用”、“主营业务收入”、“应交税费”等科目核算。对应的会计分录怎么做？企业取得发票或开出发票的账务处理1、增值税普通发票的账务处理：借：管理费用 贷：银行存款/应付账款2、如果小规模纳税人开出增值税普通发票，则：借：银行存款或库存现金 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税3、如果是一般纳税人开增值税普通发票，则：借：银行存款或现金 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额增值税专用发票的会计分录1、收到发票时：借：原村料/库存商品 应交税费/应交增值税/进项税额贷：应付账款2、支付货款时：借：应付账款 贷：银行存款/库存现金/应收票据预付款发票的账务处理1、如果购买方要求开具正式发票，但是商品还没有交付、销售还没有实现，但是已经发生了纳税义务，所以需要缴纳税款，其具体的账务处理：借：银行存款 贷：预收账款借：预收账款 贷：应交税费——应交增值税(销项税额)2、条件达成，开具正式发票时：借：预收账款/银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)跨年发票的会计分录借：以前年度损益调整 贷：库存现金1、计算多缴纳的企业所得税：借：应交税费——应交所得税 贷：以前年度损益调整2、结转时：借：利润分配——未分配利润 贷：以前年度损益调整豁免债务会计分录是什么？
企业发生其他各种应收款项时，比如应收的各种赔款，可通过其他应收款科目核算，该科目具体核算内容有哪些？其他应收款的核算内容其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分�：贤急附�、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括应收的各种赔款、�？�;应收的出租包装物租金; 应向职工收取的各种垫付款项;其他各种应收、暂付款项。其他应收款的账务处理发生时：借：其他应收款 贷：银行存款/库存现金还款时：借：银行存款或库存现金 贷：其他应收款其他应收款借贷方向其他应收款是资产类科目，借方增加额表示资产增加，贷方增加额表示资产减少。资产类科目，通常有库存现金、银行存款、其他货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息。其他应收款、坏账准备、材料采购、包装物。低值易耗品、库存商品。商品进销差价，委托加工物资，存货跌价准备，持有至到期投资，持有至到期投资减值准备，可供出售金融资产，长期股权投资减值准备，固定资产，累计折旧，固定资产减值准备，在建工程，在建工程减值准备，固定资产清理，无形资产，无形资产减值准备，长期待摊费用，待处理财产损益等科目。投资未到位发生的利息支出能否税前扣除？
【论文关键词】区域税收 竞争 规范 【论文摘要】随着我国财政体制改革的深入，区域间税收竞争行为不断加剧，甚至进入混乱的 战国时期 ，给我国整体经济的协调发展造成了极大的损害，本文借鉴一些在区域税收竞争上的规范性作法，提出一些规范我国区域税收竞争行为的设想。 2005年3月513，在温家宝总理的政府工作报告中， 区域协调发展 被提到一个史无前例的高度，成为备受关注的焦点。如何才能实现我国区域协调发展呢?我认为其中之一是不能忽视现实中存在的区域税收竞争行为。我国从上个世纪8O年代财政体制改革后，各地区之间为争取有利的发展条件和优势地位，提升地区经济水平，在要素资源、产业项目、产品贸易、政策环境、区域形象，特别是税收领域展开了直接或间接的角逐、争夺，造成了盲目进行税收竞争的局面。探讨如何规范区域间税收竞争对于我国经济保持健康协调发展，特别是实现温家宝总理 区域协调发展 的要求具有十分重要的现实性和紧迫性。 1 我国区域税收竞争行为的出现及现状 上个世纪80年代我国财政 分灶吃饭 、 拨改贷 和1994年分税制实施后，我国各地除了跨地区重大基础设施建设项目由投资以外，各地区经济发展所需资金已不再来自财政预算，地区发展把注意力更多地瞄准外商或外地的直接投资，从而引发了地区间的竞争。作为目前区域竞争中重要的鼓励性措施 税收减免，近年在各地越演越烈，整个税收竞争出现三个特点。 1．1税收竞争无序化为了吸引更多的投资，争取更多的税源，各地在税收优惠政策上各行其是。如一个地区实行 两免三减半 (企业获利前两年免征所得税，三年减按50％征收)．另一地区则实行 三免两减半 ，甚至 五免 (即获利前5年免缴地方所得税)。还有的将企业增值税地方留成部分(按分税制，当地征收的增值税分给地方25％)部份或全部返还企业(先征后返)。在税收工具的运用上存在地方越权减免等违规现象，可以说在税收竞争白热化的同时，伴随着税收竞争的无序化。 1．2税收优惠手段越来越隐蔽按照我国现行税法，除政府有明确授权的减免之外，各级地方政府均无权制定 土政策 。而现实情况是：为了吸引外资，除了以上的变本加厉的税收优惠外，还采取了一些更加隐蔽的做法。此类竞争形式隐蔽且多样，性质上也存在较大差别，既有合理、合法的竞争，又有不合理甚至非法的竞争。当前具有代表性的税收竞争的形式可归纳为以下8种：擅自减免税、有意放松税收征管力度、包税、买税、税收 先征后返 、税收奖励、减免费、开设自立经济园区或各类市场并对区内企业和个人制定整套税费优惠政策。 激烈的税收竞争引发了税收的大量流失据一些研究报告估计，仅税法中规定的对外资的区域性税收优惠政策造成的税收收入流失就达l300亿元(1996年数据，包括企业所得税和关税)。1997年关税流失约1100亿元，约占当年GDP的1．5％一2％。若将各地自行制定的税收优惠减免，如 先征后返 、 税收奖励 、 财政补贴 等造成的税收收入流失包括在内，这一数字将更大。 2 规范我国区域税收竞争行为的必要性 我国区域税收竞争是在地方分权改革后，地区权益得以确立、谋求加快自身发展的历史背景下形成的，既带来增强地区活力等积极效应，也产生了资源低效配置等负面问题。 关于税收竞争的经济效益问题，最早提出税收竞争理论的蒂布Tiebout在他1956年的论文《地方支出纯理论》中指出：在假定存在数量众多的提供不同政府收支组合(即不同的税收和公共服务组合)的辖区，个人可以根据自己的偏好，选择最适合自己居住的地方；个人如果对某一地的政府收支组合不满意，他可以选择离开，迁移到适合自己居住的辖区，通过 用脚投票 迫使各地政府最大限度地提高财政收支效率，在课征尽可能少的税收条件下提供最优的公共服 。这种情况下，地区间税收竞争是促进政府效率提高的。但是如果一味地引入税收竞争，就会现奥茨Oates指出的税收竞争带来的负面效应。即：各地政府为了吸引资本，竞相降低相应的税收，使得地方支出处于边际收益等于边际成本的最优水平之下，从而政府无法为最优的公共服务产出筹集足够的资金。特别是那些对当地经济无法提供直接收益的项目上更是如此。迄今为止，我国的区域税收竞争可以概括为 让利竞争 模式，即：地区间竞相出让好处或利益给投资商的竞争方式。 这种竞争与企业的削价竞争相似，是一种初级的、低层次的竞争模式，虽然可以使地区短期内获得外资、就业增长、少量地方税收等好处，但毋庸讳言，这种低层次的无序竞争也带来了问题，一定程度上抵消了税收竞争的正面效应。概括而言，恶性税收竞争的负面影响有以下几方面： 2．1税法的刚性被削弱国内税收竞争基本上是地方政府出于自身利益最大化违反税法的有关规定进行的，属制度外税收竞争。这种以违背税法为前提的竞争不仅严重损害了税法的严肃性与统一性，而且会破坏宏观经济计划的整体性，影响统一的宏观产业政策及地区均衡发展政策的贯彻，干扰了正常的经济秩序。 2．2有悖税收公平原则国内税收竞争是地方政府出于本地的利益驱动来进行的，对于在较高税负地区内又不愿或无法迁移的纳税人来说客观上比积极迁移的纳税人承担更高的税负，在某种意义上为有逃避税倾向的纳税人提供了便利。同时，由于税负对于富人的压力远大于穷人，富人比穷人更具有迁移倾向，富人迁往低税负区域，以求负担更少的税赋，进一步促成 马太效应 ，违背了 量能课征 原则。 2-3违背了税收效率的原则征税本身就会给资源配置带来扭曲，进一步的税收竞争相应地会使得资本和要素的流动发生双重扭曲，从而干扰市场在资源配置中的基础作用。而与直接的税收减免等优惠措施相比，不规范的税收竞争如财政返还等手段引发的结果还要更糟。原因在于不规范的税收竞争行为仅仅取决于行政决策，失去了税法的约束和监督，效率可能更低。 2，4诱发了大量偷逃避税行为的发生 盲目引资、滥用优惠 的现象诱导大量企业利用政策的不完善和法制的不严密进行偷逃避税。使税收征管面临更加复杂的局而，增加了反逃避税的难度，提高了征税成本。 2．5加剧了地方财政的困难参与竞争的政府普遍认为尽管税收优惠给当地财政带来一些损失，但只要吸引来投资，就可以给当地财政多少带来些收入，还可以解决当地的就业。而实际上，越是财政困难的地方，越希望通过税收竞争吸引到投资，越是采取最优惠的政策，也就越是降低了招商引资的效果。同时，为了吸引资本，各地竞相参与减税竞争，对流动性强的经济活动只能征到很少的税。如果不通过减少财政支出来弥补上述原因造成的财政损失的话，为了保证财政收入的稳定和发展，只能转向流动性弱或不可流动的要素上增加税负，如土地、劳动、消费。而其直接结果是减少就业，降低消费，进一步减少了地方可支配财力，加剧当地财政的窘迫。 3 世界各国在规范区域税收竞争行为方面的一些做法 地区间的差异是每个都存在的，地区间的竞争也是必然的。世界各国在地区差异较大的情况下，对税收竞争采取的方法可以粗略地归纳如下： 3．1地区间规范统一，尽量减少不规范的税收竞争，西方各种税收竞争的安排都被限制在一个相对有序的范围中，这个特点在联邦制的尤其明显，多数通过宪法和法律对其做出了有关限定。如欧盟就在统一的前提下，先规定不能违反统一的规范，然后又对个别地区注明特别的政策。 3．2以公共财政制度。约束不规范的税收竞争所谓的公共财政，就是面向公众的、体现公众利益的财政体制，也就是民主财政制度。辖区的居民根据政府的事权确定其支权、根据支出权确定收入权，以支定。目前西方主要发达多采用此种财政制度，和地方政府的预算和预算执行情况是公开的，纳税人可以随时查询，监督并提m质问。 3_3赋予地方政府适当的税收立法权和发债权�：腿缘胤剿暗牧⒎ㄈ性�，同时适当放权，将一些小税种的立法权下放，或由确定一些地方主要税种的税基和税率幅度。并允许地方政府举借公债筹资，从而减少通过税收竞争来争取财源的行为。如德国的市镇可以自行确定地方营业税和土地税的加征税率。 3．4实行 因素法 分税制，依靠转移支付增强地方财力，减少地方政府财政压力如德国通过共享税分配使财政弱州达到各州平均财力的92％；通过税款转移使穷州人均财政收入达到全国人均的95％；把财政支m的20％用于补贴低于各州平均水平的穷州。美国联邦政府通常把财政支出的1O％左右用于补助州和地方政府，其中大部分拨给落后地区。日本政府直接用财政转移支付和税收调节来提高落后地区的财政能力。1989年高收入的东京地区财政能力指数为1．527，低收入的四国地区为O．25。实行财政转移支付后。东京地区财政能力指数仍为1．527，四国地区则提高到1．032，前者只相当于后者的1．5倍，两者的差距大大缩校 3．5对落后地区实行倾斜政策意大利政府5O年代至70年代中期，规定对到南方投资办厂者除实行贷款和利率优惠外，还实行税收照顾和经济资助，包括免征所得税1O年，厂房建设经费由政府补贴25％，机器设备购置由政府补贴l0％；参与制企业须将其工业投资总额的40％和新建企业投资的60％投向南方。巴西政府为鼓励到落后地区投资，曾在北部亚马逊地区的玛瑙斯建立起自由贸易区，规定在特区内设厂的私人企业lO年内免缴所得税，用于扩大再生产的进口商品免交进口税，从国内其他地区购入的消费品和材料免交商品流通税。美国利用私人融资手段，建立政策性担保机构，鼓励私人资本流向中西部地。 4 规范我国区域税收竞争行为的几点设想 在我国要达到地区间均衡发展的目标，应该按照杨志勇所分析的那样，对待我国的税收竞争应以疏导为主，将税收竞争纳入正轨，消除无序的、恶性的税收竞争，建议可采取以下措施： 第一．严格限制区域问恶性税收竞争行为，特别是制度外的税收竞争这种对整体税收法制具有破坏性的恶性竞争。对现有地方政府违反政策法令的税收竞争措施进行清理，以维护税法的统一性和权威性。 第二，完善现有的财政体制。首先，应继续推行财政体制改革，逐步建：公共财政，按照事权和支出责任的划分，建立合理规范的政府间收入分配制度。二是合理划分税权，把严格的分税制财政关系写入宪法或财政基本法。适当放权，让地方政府拥有一定的税权。三是给予地方政府适当的发债权。在我国，尽管目前不允许地方政府发行债券，但有的地方已经尝试通过负债融资来加速发展本地基础设施和城市建设，如上海的 市政建设债券 ，厦门的 高集海峡大桥债券 。 第三，改革官员考绩制度。理论上讲，区域税收竞争不等同于辖区政府问竞争或地方政府竞争，但是在我国税收竞争的始作俑者是地方政府，而地方政府之所以可以不惜一切代价进行税收竞争，原因与中国现行的地方政治格局有关。我国官员的选录、考绩、升迁是由上级说了算， 招商引资 是一条重要的考核因素。因此，才会出现不顾一切，牺牲各种利益去吸引投资的税收竞争。要使税收竞争趋于理性化，必须对税收竞争行为加强监督，在地方推行有限政治体制改革，使官员的选录、考绩、升迁由地方人民决定，使地方政府的财税选择行为真正体现地方公民的偏好。 第四，对西部落后地区实行优惠政策。一是实行优惠的税收政策。据有关部门测算，目前外资企业所得税在经济特区的实际负担为5％，沿�？⑶�9％，内陆经济开发区为15％；西部地区的政策是三年减按15％的税率征收企业所得税，边境开放城市的普通企业减按24％征收。二十年来通过执行这样的政策，虽然实现了东部的繁荣，也拉大了东西部的差距，阻碍了资金短缺的西部地区的发展。要加快西部发展，实现 区域协调发展 的日标，就应对全国各种税收优惠政策进行清理，对西部实行更优惠的税率，或制定专门的一些税收优惠政策，改善西部资金稀缺的现象。二是采取措施鼓励投资向西部倾斜。除了统一的优惠政策，还可以采取发放无息或低息贷款、定向补贴等各种方式，支持西部经济的长期持续发展。三是为保证转移支付政策的稳定性和连续性，确保地方财政收入，应把解决地区差距的区域政策上升为法律法规，通过法律法规的形式体现出来。 第五，加大财政转移支付力度。一是进一步加大对省以下财政转移支付力度，扩大对地方转移支付的规模。二是借鉴德国等西方发达均等化转移支付指标设计与方式，建立起有中国特色的转移支付指标体系与方式。逐步加大转移支付力度，使转移支付机制不仅在均衡地区差距方面发挥功能，且使其成为对地方调控的有效手段。 责任编辑：老A 两税合并对内资企业的影响分析
增值税专用发票丢失，如何处理？房地产开发企业开具的预售款不征税发票是否必须要冲红？【答案】湖南省税务局12366呼叫中心答复：根据《湖南省税务局营业税改征增值税政策指引之三》（二）房地产开发企业收到预收款，应如何开票？房地产开发企业收到预收款时，可选择以下两种方式处理：一是可开具纳税人自制的预收款收款收据；二是在收到预收款时可开具增值税普通发票，并在发票备注栏注明“预收款”，税率选择0，税额为0。无论纳税人开具自制收据还是增值税普通发票，收取的预收款收入均应按规定预缴税款，并填报《增值税预缴税款表》，但不填列《增值税纳税申报表》及其附列资料。正式交易完成或全额缴纳房款时，纳税人应根据最终的实际交易金额重新全额开具增值税发票，并按规定进行纳税申报。对预收房款时开具的增值税普通发票，纳税人可选择在发票管理新系统中进行冲红，冲红时开具的红字发票金额不在《增值税纳税申报表》及其附列资料中填列。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 社保费是否支持现金缴费？缴费方式有哪些？
