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哪些人要办理2020年度个税综合所得年度汇算？有哪些典型情形？【答案】《税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(税务总局公告2021年第2号)规定：“依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：(一)已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的;(二)综合所得收入全年超过12万元且需要补税金额超过400元的。”《税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(税务总局公告2021年第2号)政策解读规定：“四、哪些人需要办理年度汇算?一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人多预缴了税款，都可以依法申请退税。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税，主要如下：1.2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的;2.2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的;3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;4.没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;5.纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的;6.预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等;7.有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的，等等。另一类是预缴税额小于应纳税额，应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额超过400元的纳税人，需要依法办理年度汇算并及时补税。实践中有一些常见情形，将导致年度汇算时需要或可能需要补税，主要如下：1.在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了减除费用(5000元/月);2.除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率;等等。”学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 个人从证券公司股东账户取得的利息是否缴纳个税？
公司生产运营过程中，由于一时资金紧张，难免会与银行或股东产生借贷的交易。对于财务人员来说，应当掌握有关借款利息的会计处理。那么向股东借款利息会计分录怎么做?可以税前扣除吗?来跟随会计网一同了解下吧。向股东借款利息会计分录1、股东借款时，做以下分录：借：其他应收款贷：银行存款2、股东归还借款利息时，做以下分录：借：银行存款贷：财务费用-利息收入3、股东归还借款时，做以下分录：借：银行存款贷：其他应收款其他应收款主要包括应收的各种赔款、�？�，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金，指的是企业除了应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。向股东借款利息能税前扣除吗?答：按照企业所得税法相关规定，企业向股东借款利息在符合一定条件下是可以税前扣除的。两个条件：其一是借款金额和权益性投资比例不超过2:1，若是金融企业，则为5:1;其二是利率不超过同期银行贷款利率。综上，当企业的借款对象是自己的股东时，只有在债权性投资与权益性投资比例(2∶1)前提下计算得出的利息金额，才允许税前扣除，对于超出比例的借款的利息是不能税前扣除的。如果股东出资未完全到位，那么企业借款产生的利息支出当期不能全部扣除，注意其中相当于投资者实缴与应缴资本额的差额部分计算的利息不得税前扣除。如果是股东自己造成的，则必须是由股东来承担，不承担这一部分的费用，所以需要调增应纳税所得额。参考政策文件：《企业所得税法》第四十六条《、税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)金融公司的借款利息支出能否全部税前扣除?根据企业所得税法相关规定可得：由于企业发生的利息费用属于与取得应税收入相关的费用，因此金融公司的借款利息支出是可以在计算应纳税所得额时税前扣除的。利息费用税前扣除处理方式：费用化处理和资本化处理结合《企业所得税法实施条例》第三十七条规定可以得出：符合税法规定的利息支出允许税前扣除，但不符合税法规定的利息费用，应在企业所得税汇算清缴时进行相应的纳税调整。向股东借款转增资本公积会计分录计提股东利息会计分录怎么做?1、借款时：借：库存现金/银行存款贷：其他应付款/短期借款2、按照借款协议上的利息计算入账(1)提取时，做以下分录：借：财务费用贷：应付利息(2)支付利息时，做以下分录：借：应付利息贷：库存现金/银行存款以上就是关于向股东借款利息相关内容的全部介绍，希望对大家有所帮助。想要了解更多内容，请继续关注会计网!多个股东实收资本的账务处理
在日常办公中，电脑的使用是必不可少的。随着使用年限的增加，电脑也会逐渐老化甚至发生毁损。对电脑计提折旧处理，应如何做会计分录？电脑折旧的会计分录借：制造费用/管理费用/销售费用/在建工程 贷：累计折旧固定资产折旧如何理解？固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。所以，企业在进行计提固定资产折旧时，可以在上月计提折旧额的基础上，对当月的固定资产的增减情况进行调整后计算当月应计提的折旧额。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产的折旧方法。固定资产的折旧方法一经确定，就不能随便进行变更。同时固定资产折旧也会受固定资产的成本，预计净残值，固定资产减值准备，固定资产的使用寿命等因素的影响。购买电脑的会计分录借：固定资产 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;使用寿命超过一个会计年度。大型机械更换部件如何写会计分录？
未分配利润转增资本的流程有哪些？世界经济一体化的发展，使跨国关联企业之间的内部交易额占世界贸易额的比重越来越大，相应地，转让定价的数量和复杂性也越来越大。虽然以美国为代表的发达在不断研究应对转让定价的对策，但转让定价仍然是令税务当局最为头痛的问题之一。当前的转让定价税制在一定程度上陷入了困境，而笔者认为，陷入困境的重要原因在于纳税人和税务当局信息的不对称，进一步讲，就是对纳税人的积极性发挥不够。 转让定价税制中信息不对称的困境 自美国于1917年在《战争收入法》中引入转让定价税制以来，转让定价税制已经有近1个世纪的发展历程。在这近1个世纪的发展历程中，转让定价税制有了很大发展，但从整体来看，转让定价税制仍没有成功应对关联企业的转让定价行为。 从转让定价的调整方法来看，虽然各国一直在追求正常交易原则，并且发展出了以可比非受控价格法（CUPM）、再销售价格法（RPM）和成本加成法（CPM）为代表的调整方法，但始终没有一种方法可以真正实现正常交易原则（A.L.P.）。而且，随着转让定价行为的发展，有越来越多的转让定价行为无法运用上述方法来调整。最近推出的利润分割法（PSM）、可比利润法（CPM）和交易净利润法（TNMM），越来越偏离正常交易原则。 从转让定价税制的效果来看，关联企业进行转让定价的数量越来越庞大，税务当局根本无力对数量庞大的转让定价行为进行查处，只能就其中比较明显、涉及税款数额巨大的转让定价行为进行立案查处。因此，从整体来说，绝大部分转让定价行为都没有得到调整。而那些被调整的转让定价行为，也往往耗费了税务当局和纳税人大量的时间和金钱。 笔者认为，造成转让定价税制陷入困境的主要原因是纳税人和税务当局的信息不对称。转让定价税制的关键在于确定正常交易价格，而确定正常交易价格的关键在于获得足够充分的资料。这些资料绝大部分都掌握在纳税人手中，税务当局很难获得。 现行转让定价税制对纳税人积极性的忽略 现行转让定价税制解决信息不对称问题的方法是给纳税人施加相应的报告义务和资料提供义务，而没有充分发挥纳税人的积极性。例如，我国《》第四十三条规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。这种仅仅对纳税人施加义务，而不给纳税人适当利益的行为难以调动纳税人提供资料的积极性。在纳税人不提供或者不能提供足够资料的情况下，纳税人所承担的不利后果就是税务当局可以进行核定征税。例如我国《企业所得税法》第四十四条规定，企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。 美国为了强制纳税人提供资料，对纳税人拒绝提供资料的行为给予处罚。虽然这种处罚性条款加重了纳税人不提供资料的负担，但如果这种负担小于纳税人从不提供资料中所获得的收益，纳税人仍然没有提供资料的积极性。另外，纳税人完全可以通过提供虚假的资料或者少提供资料的方式来应付税法规定的提供资料义务。 虽然以日本和美国为代表的发达率先引入了预约定价协议（APA）制度，开始注重发挥纳税人提供资料的积极性，但这种制度的适用面比较窄，再加上其耗费大量的时间和精力，而且对纳税人权利保护不利，并没有受到纳税人的普遍欢迎。 现行转让定价税制忽视纳税人积极性的主要原因包括以下两个方面： 第一，对纳税人转让定价定性的偏差。转让定价就是关联企业之间的内部定价活动，它是关联企业进行正常的生产经营所必须进行的活动，并无贬低之义，更无违法之义。转让定价本身并不一定违反正常交易原则。税务当局对违反正常交易原则的转让定价行为进行调整仅仅是为公平确定纳税人的纳税义务，不是为了否定纳税人的转让定价行为。在制度设计中，一味给纳税人施加义务，并强制要求纳税人按照正常交易原则进行定价，不利于纳税人积极性的发挥。 第二，对正常交易原则的追求。转让定价是关联企业之间的内部交易价格。转让定价背离正常交易原则是正常的现象，也是企业建立关联企业的应有之义。虽然有权确保自己的税收债权不因关联企业的转让定价而遭受损害，但一味强调按照正常交易原则来确定关联企业之间的转让定价却有违公平原则。 充分发挥纳税人积极性，设计转让定价税制 在转让定价税制中，纳税人有可能与税务当局进行合作吗？在现行的制度下，答案似乎是否定的。但是，只要调整现行转让定价税制的思路，充分发挥纳税人的积极性是完全可以做到的。纳税人的转让定价偏离正常交易原则的主要税收目的是减轻税收负担。如果允许纳税人适当获得转让定价的税收利益，纳税人就会有更大的积极性与税务当局合作确定转让定价的正常交易价格。 在以纳税人积极性的充分发挥为基础的转让定价税制中包含一个基本原则、两个基本制度：一个基本原则是纳税人有权获得合理的转让定价利益的原则，两个基本制度是在纳税人配合的情况下，纳税人可以偏离正常交易原则确定价格，而在纳税人不配合的情况下，税务当局可以偏离正常交易原则来核定价格。一般而言，这种偏离不能是任意的和武断的。在税务当局的征管能力较强的情况下，偏离的幅度可以小一些；在税务当局的征管能力较弱的情况下，偏离的幅度可以大一些。。 既然转让定价是关联纳税人之间的正常交易形式，没有能力控制纳税人偏离正常交易原则的转让定价行为，不如给予纳税人一定的转让定价利益，但同时否定纳税人享有超额的转让定价利益。实际上就是将纳税人在转让定价中所获得的现有利益在与纳税人之间进行合理划分。在这样的原则下，纳税人就有更大的积极性协助税务当局确定正常交易价格。 作者：中国政法大学民商经济法学院副教授，法学博士 责任编辑：阿郎 论能本管理
