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企业所得税的申报表各位会计人应该都接触过，在报税的时候，填写数据时，不知道大家是否会留意，A类表里的营业成本包括期间费用吗？如果不了解这部分的内容，那就和一起来学一下吧。A类表里营业成本包括期间费用吗？A类表里不包括期间费用，利润表上的营业成本只是等于主营业务成本与其他业务成本的和，要特别注意的点在于收入额、利润额、所得税额这部分内容不能填错。企业所得税季度申报仅仅是预申报,没有特别强调收入、成本(费用)、利润总额之间的勾稽关系。企业所得税 (A类)申报表填报说明一、本表适用于实行查账征收方式申报企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月(季)度预缴企业所得税时使用.二、本表表头项目:1、"税款所属期间":纳税人填写的"税款所属期间"为公历1月1日至所属月(季)度最后一日.企业年度中间开业的纳税人填写的"税款所属期间"为当月(季)开始经营之日至所属季度的最后一日,自次月(季)度起按正常情况填报.2、"纳税人识别号":填报税务机关核发的税务登记证号码(15位).3、"纳税人名称":填报税务登记证中的纳税人全称.三、各列的填报1、"据实预缴"的纳税人第2行-第9行:填报"本期金额"列,数据为所属月(季)度第一日至最后一日;填报"累计金额"列,数据为纳税人所属年度1月1日至所属季度(或月份)最后一日的累计数.纳税人当期应补(退)所得税额为"累计金额"列第9行"应补(退)所得税额"的数据.2、"按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴"的纳税人第11行至14行及"按照税务机关确定的其他方法预缴"的纳税人第16行:填报表内第11行至第14行、第16行"本期金额"列,数据为所属月(季)度第一日至最后一日.四、各行的填报本表结构分为两部分:1、第一部分为第1行至第16行,纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报,包括非居民企业设立的分支机构:实行据实预缴的纳税人填报第2至9行;实行按上一年度应纳税所得额的月度或季度平均额预缴的纳税人填报第11至14行;实行经税务机关认可的其他方法预缴的纳税人填报第16行.2、第二部分为第17行至第22行,由实行汇总纳税的总机构在填报第一部分的基础上填报第18至20行;分支机构填报第20至22行.五、具体项目填报说明:1、第2行"营业收入":填报会计制度核算的营业收入,事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报.2、第3行"营业成本":填报会计制度核算的营业成本,事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本(费用)填报.3、第4行"利润总额":填报会计制度核算的利润总额,其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等.事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报.4、第5行"税率(25%)":按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额.5、第6行"应纳所得税额":填报计算出的当期应纳所得税额.第6行=第4行×第5行,且第6行≥0.6、第7行"减免所得税额":填报当期实际享受的减免所得税额,包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠. 第7行≤第6行.7、第8行"实际已预缴的所得税额":填报累计已预缴的企业所得税税额,"本期金额"列不填.8、第9行"应补(退)所得税额":填报按照税法规定计算的本次应补(退)预缴所得税额.第9行=第6行-第7行-第8行,且第9行<0时,填0, "本期金额"列不填.9、第11行"上一纳税年度应纳税所得额":填报上一纳税年度申报的应纳税所得额.本行不包括纳税人的境外所得.10、第12行"本月(季)应纳所得税所得额":填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额.按季预缴企业:第12行=第11行×1/4按月预缴企业:第12行=第11行×1/1211、第13行"税率(25%)":按照《企业所得税法》第四条规定的25%税率计算应纳所得税额.12、第14行"本月(季)应纳所得税额":填报计算的本月(季)应纳所得税额.第14行=第12行×第13行13、第16行"本月(季)确定预缴的所得税额":填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月(季)应缴纳所得税额.以上就是关于企业所得税A类申报表的一些内容和知识点，希望能够帮助大家，想了解更多有关的会计知识，请多多关注！企业所得税是什么？如何计算？国有企业的工会经费怎么申报？需要哪些资料？
问题：银行存款余额调节表答案：银行存款余额调节表项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 银行对账余额 加：银行已入账、企业未入账的收入 加：企业已入账、银行未入账的收入 减：银行已入账、企业未入账的支出 减：企业已入账、银行未入账的支出 调节后的存款余额 调节后的存款余额 实务好课推荐从财务分析了解企业目前的经营状况、收益，为企业提供更好的财务决策戳图点击了解财务分析有门道如何读懂财务报表 想学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看正保会计网校频道， 会计师事务所合伙人是什么意思？
利润分配，是将企业实现的净利润，按照财务制度规定的分配形式和分配顺序，在、企业和投资者之间进行的分配。企业利润分配的对象是企业缴纳所得税后的净利润，这些利润是企业的权益，企业有权自主分配。根据法律规定，利润分配应按以下顺序进行：税后利润分配顺序是什么第一步，计算可供分配的利润。将本年净利润（或亏损）与年初未分配利润（或亏损）合并，计算出可供分配的利润。如果可供分配的利润为负数（即亏损），则不能进行后续分配；如果可供分配的利润为正数（即本年累计盈利），则进行后续分配。第二步，计提法定盈余公积金。按抵减年初累计亏损后的本年净利润计提法定盈余公积金。提取盈余公积金的基数，不是可供分配的利润，也不一定是本年的税后利润。只有不存在年初累计亏损时，才能按本年税后利润计算应提取数。这种“补亏”是按账面数字进行的，与所得税法的亏损后转无关，关键在于不能用资本发放股利，也不能在没有累计盈余的情况下提取盈余公积金。第三步，计提任意盈余公积金。第四步，向股（投资者）东支付股利（分配利润）。公司股东大会或董事会违反上述利润分配顺序，在抵补亏损和提取法定盈余公积金、公益金之前向股东分配利润的，必须将违反规定发放的利润退还公司。税后利润解释税后利润是指企业缴纳企业所得税后的净利润（即利润表中的“净利润”），即税后利润用计算公式表示为：税后利润=利润总额×（1-所得税率）=利润总额-所得税费用。税后利润补亏企业发生的亏损，5年内的税前利润不足弥补时，用税后利润弥补。以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的利润自"本年利润"科目结转到"利润分配--未分配利润"科目的贷方，其贷方发生额与"利润分配--未分配利润"科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下,其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记"盈余公积"科目，贷记"利润分配--盈余公积补亏"科目。税后利润和现金流量的关系是什么
增值税计提和缴纳的会计分录怎么做？中秋节将至，除了享受8天假期和佳节之外，不少企业会选择向员工和合作单位表达节日的关心和问候，最佳的选择就是给员工和业务伙伴发放赠送月饼等节日礼品福利。但这对于企业财务人员而言却并不简单，稍有不慎财税处理错误就会给企业带来不必要的麻烦，具体应该如何规范处理而避免这些风险呢？01向员工发放月饼的处理（一）发放月饼的增值税处理结论：1、自产月饼发放给员工应做增值税视同销售处理；2、外购月饼发放给员工对应进项不得抵扣；具体解释：1、企业以自产的月饼发放给职工《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：“（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。”因此，企业以资产的月饼发放给职工，在增值税方面，应该按视同销售处理。2、企业用外购月饼发放给职工《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：“（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。”（二）发放月饼的企业所得税处理结论：1、不论自产还是外购月饼发放给员工，均应做所得税视同销售处理。2、发放月饼计入员工福利费，在职工福利14%限额内进行扣除。具体规定如下：1、 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2、《企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。3、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定：“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。4、关于视同销售价格的确定。企业发生国税函[2008]828号第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（三）发放月饼的账务处理在会计处理上，以自产产品或外购商品发放给职工，属于企业向职工提供的非货币性福利，应该应当分别情况处理。1、企业以其生产的月饼作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。2、以外购月饼作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费计入成本费用。具体账务处理如下：（1）企业以自产的月饼发放给职工佳* 公司是一家食品生产企业，在中秋节来临之际，决定将公司生产的月饼作为福利发放给职工，公司100名职工共发放100盒月饼，账面成本8000元，公允售价10000元。公司发放月饼时，应做如下账务处理：借：管理费用-职工福利 11300 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 11300借：应付职工薪酬——非货币性福利 11300 贷：主营业务收入 10000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1300同时，结转月饼的成本：借：主营业务成本 8000 贷：库存商品 8000汇算清缴处理：收入成本部分因在账面进行了确认，汇算清缴无需调整。（2）企业用外购月饼发放给职工科* 公司在中秋节来临之际，决定从佳* 公司外购1000盒月饼发放给1000名职工，不含税采购成本100000元，取得增值专用发票一张，发票上注明的增值税额13000元。企业外购商品发放给职工作为福利，在增值税方面属于不得抵扣进项税的情形，应当将增值税进项税额不予抵扣而计入到存货成本中（实际操作中也可以先认证抵扣再进行转出处理），进而转入成本费用。公司发放月饼时，应做如下账务处理：借：管理费用-职工福利 113000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 113000借：应付职工薪酬——非货币性福利 113000 贷：库存商品 113000汇算清缴处理：在企业所得税汇算清缴时应调增视同销售收入113000，调增视同销售成本113000。02对外赠送月饼的处理（一）对外赠送月饼的增值税处理结论：1、无论自产还是外购月饼，对外赠送均应做增值税视同销售处理；2、视同销售处理下对应进项可以抵扣；具体解释：《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（二）对外赠送月饼的企业所得税处理结论：1、不论自产还是外购月饼，对外赠送均应做所得税视同销售处理。2、对外部赠送月饼计入业务招待费，在限额内进行扣除。具体规定如下：1、 《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2、《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定：“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。3、关于视同销售价格的确定。企业发生国税函[2008]828号第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（三）对外赠送月饼的账务处理在会计处理上，以自产产品或外购商品对外赠送客户供应商的行为，虽然在增值税和所得税上均应做视同销售处理，但是账务上不满足收入确认条件，而应将产品（商品）直接确认为成本费用。具体账务处理如下：（1）自产产品赠送客户佳月公司是一家食品生产企业，在中秋节来临之际，决定将公司生产的月饼作为节日礼品赠送回馈100名业务合作企业，账面成本8000元，公允不含税售价10000元。公司赠送月饼时，应做如下账务处理：借：管理费用-业务招待费 9300 贷：库存商品 8000 应交税费-应交增值税（销项税额）1300汇算清缴处理：在企业所得税汇算清缴时应调增视同销售收入基数10000，调增视同销售成本基数8000，调增业务招待费基数2000。（2）外购商品赠送客户科新公司在中秋节来临之际，决定从佳月公司外购1000盒“佳月”牌月饼赠送给1000名优质的业务合作企业，不含税采购成本100000元，取得增值专用发票一张，发票上注明的增值税额13000元。公司赠送月饼时，应做如下账务处理：借：管理费用-业务招待费 113000 贷：库存商品 100000 应交税费-应交增值税（销项税额）13000汇算清缴处理：在企业所得税汇算清缴时应调增视同销售收入100000，调增视同销售成本100000。本文为正保会计网校老师原创文章转载请注明■ 对于财务人员来说，想要有更好的发展，不仅需要高含金量的证书，也需要提升实操能力。网校实务会员是岗位体系化课程，助力会计职场跨越，分为3个阶段好课：会计上岗，总账会计，主管经理�？炜煨卸鹄窗桑「嗤萍�： 缺进项票常见原因！
