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税务总局广东省税务局关于修订《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》的公告税务总局广东省税务局公告2021年第2号为进一步规范税务行政处罚裁量权行使，保障和监督广东省各级税务机关依法履行行政处罚职责，保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人合法权益，根据《行政处罚法》《税收征收管理法》及其实施细则、《发票管理办法》及其实施细则、《税务登记管理办法》（税务总局令第7号公布，税务总局令第36号修改）、《纳税担保试行办法》（税务总局令第11号公布）、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号公布）、《税收票证管理办法》（税务总局令第28号公布）、《税务行政处罚裁量权行使规则》（税务总局公告2016年第78号公布）等有关规定，税务总局广东省税务局决定对《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》（税务总局广东省税务局公告2019年第7号公布）进行修订。现将修订后的《广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法》予以公告。本公告自2021年7月15日起施行，《税务总局广东省税务局关于修订〈广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法〉的公告》（税务总局广东省税务局公告2019年第7号）同时废止。特此公告。税务总局广东省税务局2021年7月14日广东省税务系统规范税务行政处罚裁量权实施办法第一条 为进一步规范税务行政处罚裁量权行使，保障和监督广东省各级税务机关依法履行行政处罚职责，保护纳税人、扣缴义务人及其他涉税当事人（以下简称当事人）合法权益，根据《行政处罚法》《税收征收管理法》及其实施细则、《发票管理办法》及其实施细则、《税务登记管理办法》（税务总局令第7号公布，税务总局令第36号修改）、《纳税担保试行办法》（税务总局令第11号公布）、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号公布）、《税收票证管理办法》（税务总局令第28号公布）、《税务行政处罚裁量权行使规则》（税务总局公告2016年第78号公布）等有关规定，结合广东省税务系统工作实际，制定本办法。第二条 广东省各级税务机关（不含深圳）行使行政处罚裁量权适用本办法。第三条 本办法所称税务行政处罚裁量权，是指税务机关根据法律、法规和规章的规定，综合考虑税收违法行为的事实、性质、情节及社会�：Τ潭�，选择处罚种类和幅度并作出处罚决定的权力。第四条 本办法所指的税务行政处罚种类包括《行政处罚法》第九条及《税收征收管理法》等法律、行政法规列明的行政处罚种类。第五条 行使税务行政处罚裁量权，应当遵循以下原则：（一）合法原则。在法律、法规、规章规定的种类和幅度内，依照法定权限，遵守法定程序，保障当事人合法权益。（二）合理原则。符合立法目的，考虑相关事实因素和法律因素，作出的行政处罚决定与违法行为的事实、性质、情节、社会�：Τ潭认嗟�，与本地的经济社会发展水平相适应。（三）公平公正原则。对事实、性质、情节及社会�：Τ潭鹊纫蛩鼗鞠嗤乃笆瘴シㄐ形�，所适用的行政处罚种类和幅度应当基本相同。（四）公开原则。按规定公开行政处罚依据和行政处罚信息。（五）程序正当原则。依法保障当事人的知情权、参与权和救济权等各项法定权利。（六）信赖保护原则。非因法定事由并经法定程序，不得随意改变已经生效的行政行为。（七）处罚与教育相结合原则。预防和纠正涉税违法行为，引导当事人自觉守法。第六条 税务机关实施行政处罚，应当根据本办法，按照《广东省税务系统税务行政处罚裁量基准》（见附件，以下简称《裁量基准》）执行。《裁量基准》根据税收违法行为的具体情节，将违法程度分为“轻微”“较轻”“一般”和“严重”档次，并细化相应的处罚基准。实施行政处罚时应当根据《行政处罚法》第三十七条的规定，贯彻“从旧兼从轻”的原则。法律、法规、规章规定可以给予行政处罚，当事人首次违反且�：蠊嵛�，并在税务机关发现前主动改正的或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。第七条 税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过三十日。第八条 对当事人的同一个税收违法行为不得给予两次以上�？畹男姓Ψ�。当事人同一个税收违法行为违反多个法律规范应当给予�？畲Ψ５�，按照�？钍罡叩墓娑ùΨ�。当事人同一个税收违法行为同时符合《裁量基准》不同违法情节，参照适用《行政处罚法》第二十九条的规定。第九条 当事人具有下列情形之一的，依法不予行政处罚：（一）不满十四周岁的未成年人有税收违法行为的；（二）精神病人、智力残疾人在不能辨认或者不能控制自己行为时有税收违法行为的；（三）违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的;（四）违法行为轻微并及时纠正，没有造成�：蠊模唬ㄎ澹┢渌婪ú挥栊姓Ψ５�。对当事人的违法行为依法不予行政处罚的，税务机关应当对当事人进行教育。第十条 当事人有下列情形之一的，依法从轻或减轻处罚：（一）已满十四周岁不满十八周岁的未成年人有税收违法行为的；（二）主动消除或者减轻违法行为�：蠊模唬ㄈ┦芩诵财然蛘哂掌凳┪シㄐ形模唬ㄋ模┲鞫┦鏊拔窕厣形凑莆盏奈シㄐ形模唬ㄎ澹┡浜纤拔窕夭榇ξシㄐ形辛⒐Ρ硐值模唬┢渌婪ù忧峄蚣跚嵝姓Ψ５�。从轻处罚，是指根据税收违法行为的事实、性质、情节、社会�：Τ潭鹊纫蛩�，在《裁量基准》所规定档次内按较轻的幅度，或由《裁量基准》对应的处罚较重的档次调整为处罚相对轻的档次，依法确定处罚。减轻处罚，是指根据税收违法行为的事实、性质、情节、社会�：Τ潭�、�：蠊纫蛩�，低于法定处罚标准，依法确定处罚。第十一条 当事人有下列情形之一的，依法从重处罚：（一）税收违法行为恶劣，造成严重税款流失的；（二）在共同实施税收违法行为中起主要作用的；（三）阻挠税务执法人员查处其违法行为的；（四）隐匿、销毁税收违法证据的；（五）胁迫、诱骗他人或者教唆未成年人实施税收违法行为的；（六）对举报人、证人实施打击报复的；（七）其他依法从重处罚的。从重处罚，是指根据税收违法行为的事实、性质、情节、社会�：Τ潭�、�：蠊纫蛩�，在《裁量基准》所规定档次内按较重的幅度，依法确定处罚。第十二条 税务机关行使行政处罚裁量权应当依法履行告知义务。在作出行政处罚决定前，应当告知当事人拟作出的行政处罚内容及事实、理由、依据，并告知当事人依法享有的陈述、申辩、要求听证等权利。第十三条 税务机关行使行政处罚裁量权涉及法定回避事项的，应当依法告知当事人享有申请回避的权利。税务人员存在法定回避情形的，应当自行回避或者由税务机关决定回避。当事人提出回避申请的，税务机关应当依法审查，由税务机关负责人决定。决定作出之前，不停止调查。第十四条 当事人有权进行陈述和申辩。税务机关应当充分听取当事人的意见，对其提出的事实、理由或者证据进行复核，陈述申辩事由成立的，税务机关应当采纳；不采纳的，应予说明理由。税务机关不得限制或者变相限制当事人享有的陈述权、申辩权。税务机关不得因当事人的申辩而加重处罚。第十五条 税务行政处罚应当由具有税务行政执法资格的执法人员实施。执法人员不得少于两人，法律另有规定的除外。第十六条 违法事实确凿并有法定依据,对个人（含个体工商户）处以二百元以下，对法人或者其他组织处以三千元以下�？畹�，可以适用简易程序。第十七条 税务机关对个人（含个体工商户）作出二千元以上�？罨蛘叨苑ㄈ嘶蚱渌橹鞒鲆煌蛟陨戏？畹男姓Ψ＞龆ㄖ�，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。第十八条 有下列情形之一的，税务机关在实施税务行政处罚时，应当经过集体审议决定：（一）案情复杂、争议较大的；（二）依照本办法第十条拟给予减轻处罚或由《裁量基准》对应的处罚较重的档次调整为处罚相对轻的档次的；（三）依照本办法第十一条拟给予从重处罚的；（四）在本辖区内有重大影响的；（五）其他需要集体审议的。第十九条 集体审议决定行政处罚，由实施行政处罚的税务机关负责人召集，有关部门参加。集体审议意见由参与审议人员签名确认，并由实施行政处罚的税务机关负责人批准。集体审议有不同意见的，应一并记录在案并签名。符合重大税务案件审理条件的行政处罚案件，适用税务总局及税务总局广东省税务局关于重大税务案件审理有关规定。第二十条 当事人的税收违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关。第二十一条 法律法规规定按税款倍数处罚的，�？畹谋妒Φ蔽�0.1倍的整数倍。第二十二条 法律、法规和规章对税务机关实施行政处罚另有规定的，从其规定。第二十三条 税务机关实施行政处罚，制作行政处罚文书，应当引用法律、法规和规章的规定。不得单独引用本办法及《裁量基准》作为作出处罚决定的依据。第二十四条 税务机关按照一般程序实施行政处罚，应当在执法文书中对事实认定、法律适用、基准适用等说明理由。第二十五条 各级税务机关全面依法行政领导小组应当加强对规范税务行政处罚裁量权工作的组织领导。第二十六条 税务总局广东省税务局不定期发布典型案例，指导行使税务行政处罚裁量权。第二十七条 各级税务机关应当积极运用信息化手段加强对行使税务行政处罚裁量权的管理，实现流程控制，规范裁量行为。第二十八条 各级税务机关应当通过执法督察、行政执法案卷评查等工作方式，加强对行使税务行政处罚裁量权的监督检查。第二十九条 本办法（包括《裁量基准》）所称的“以上”“以下”均包括本数，“超过”均不含本数，特别注明的除外。第三十条 税务机关可以以公告或者其他形式，将已经生效的税务违法案件行政处罚决定进行公告，接受社会监督。第三十一条 本办法由税务总局广东省税务局负责解释。第三十二条 本办法自2021年7月15日起施行。 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。广东省税务局环境保护税核定征收管理办法
北京市财政局 税务总局北京市税务局关于成人高考招生经费等3项非税收入由税务部门征收的通知 京财综〔2018〕2354号 市教委，市城市管委，市公园管理中心，各区财政局，各区（地区）税务局、派出机构： 根据北京市人民办公厅关于社会保险费和非税收入征管职责划转工作的有关要求，自2019年1月1日起，成人高考招生经费、世界文化遗产门票收入（颐和园、天坛公园）和户外广告设施招标及拍卖收入3项非税收入统一由税务部门负责征收。 本通知自印发之日起施行，以前有关规定与本通知不一致的，以本通知为准。 北京市财政局 税务总局北京市税务局 2018年10月23日 责任编辑：qzz 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。山西省明确征收机关事业单位和城乡居民社会保险费
问：如何办理小型微利企业资格？每年都需要备案认证吗？答：按照税务行政审批制度改革要求，已经全面取消了对企业所得税优惠事项审批管理，主要采取备案管理方式，这里备案完全是事后备案。一方面税务机关完全放权给企业，由企业自行判断是否符合条件，判断后认为符合条件的，可以自行申报享受税收优惠。另一方面，从2014年开始，税务机关不断修改完善企业所得税年度纳税申报表和季度纳税申报表，申报表中设计了 所属行业、从业人数、资产总额 等相关指标，纳税人在填表的同时，税务机关就可以采集上述相关信息，从而在年度纳税申报时，可以通过软件判断企业是否符合小微企业条件，这样，为实现 以表代备 做好了操作层面的准备。也就是说，小型微利企业享受企业所得税优惠政策，无需另行到税务机关专门办理相关备案手续，自行享受。 责任编辑：泥巴姐 小型微利企业和其他优惠政策里中小型企业是同一概念吗
会计培训机构,零基础会计培训班,会计培训课程哪个好编者按：企业所得税与个人所得税有何区别？名义上一为对法人所得征税，一为对个人所得征税。差异在对所得的理解上，企业所得＝收入－成本费用，个人所得＝（收入－社保公积金）－免征额。成本费用没有上限，这么说来，企业所得税是据实缴纳；免征额可视为个人的成本费用，但税务规定了上限，个税应算核定征收。一、几点期望个税的起征点太低，提到多少合适，从5000到2万的声音都有。但官方认为不宜过度提高：一则经济不均衡，东部低收入到西部就是高收入；二则提高起征点后纳税人数会剧减，不利于民众纳税意识养成；三则税收减少财政紧张。第一点是实情，第三点是做作，第二点不妨设计象征税额解决，如3500-5000，征税1元。个税的征收不妨也实行按分月预缴，年度汇算清缴。具体步骤是：①薪酬逐月预缴个税，②年度结束后，各月税前薪酬累加再除以12，计算出平均月薪，③按平均月薪计算月均个税，④月均个税乘以12，计算出年度应缴的个税总额，⑤应缴总额与预缴总额之差即为应补缴数或应退返数。若能如此，更易彰显税负公平。放开二胎了，个税起征点是否该上调呢？有人算过，在中国养个孩子每年需花费3万元，月均2500元。也就是说，生二胎后夫妻俩每人每月要增加支出1250元。个税免征额至少该给这1250元留出空间吧！我对个税征收有个建议，起征点可根据物价上涨指数，一年一调。个税初衷是调节高收入，别搞成工薪族的负担了。二、分红企业用税后利润给股东分红，股东还需缴纳个税，合理吗？如果注册为合伙企业，企业不用交所得税，分红时股东交个税。为什么到了股份制企业，就要双层纳税呢？双层纳税股东利益何在？想了想，股东真有一项利益，合伙企业股东承担无限责任，股份公司股东承担有限责任。如此说来，股东用个税买了免责。三、转股个人转让股权怎么缴个税？先说上市公司，个人转让流通股赚钱了，暂免征收个税；转让限售股赚钱了，则要缴20％的个税。个人转让非上市公司股权赚钱了，按20％缴个税。公司以股本溢价形成的资本公积转增股本的，暂不缴纳个税。但以未分配利润、盈余公积等转增股本的，则视同分派股利缴纳20％的个税。四、转增资本所有者权益转赠实收资本，自然人股东需要交个税吗？①由股东出资溢价形成的资本公积转实收资本，不需交个税；②其他途径形成的资本公积转实收资本需要交个税；③盈余公积转实收资本，需要交个税；④未分配利润转实收资本，需要交个税。从本质上讲，②③④是公司经营中形成的利润，①是股东自己的投入。五、董监事的酬劳董事、监事在公司拿的报酬怎么计算个税？大部分董事、监事属兼职，他们一般不在公司领工资，董监事报酬显然有别于工薪，计征个税则分两种情况：一，董监事属于内部人的，如其在公司或公司的关联公司任职的，报酬并入工资一并计征个税。二，董监事属于外部人的，董监事报酬视同劳务报酬，单独计征个税。六、版税当当董事长俞渝建议减免作者稿酬所得税，我完全赞同。稿酬低、税负重一直是文字创作的隐痛。上世纪八十年代，稿酬标准一个字合一根冰棍，如今十个字合一根冰棍，购买力只相当于以前的十分之一。稿费标准没上涨，稿费个税起征点35年没变化。现在出版一本会计著作，稿费不到1万元，还要交个税，心酸�。“嫠捌涫挡皇撬�。版税学名版权使用费，是知识产权的原创人或版权持有人对其他使用其知识产权的个人或机构收取的金钱利益。使用人给创作者版权使用费时，一般会约定按收益的约定比率计算，这就使得版权使用费有了税的假象，久而久之，就叫上版税这个艺名了。实际上，创作者获得版税后缴纳的个税才叫税。七、股东借款股东从企业借款要当心了，搞不好要补交巨额个税。股东借款当年没有归还，且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。不少企业的大股东个人资金、企业资金不分，或许无心逃税，但又可能会躺着中枪。也有股东为了偷逃个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要收拾的 鸡贼 。股东以借款名义长期占用公司资金的，在税务稽核时很可能会被认定为变相分红，股东需补缴个人所得税。但以下三种情况例外，①公司账面持续亏损，根本无利可分的；②在税务稽核之前，股东已将借款归还公司的；③公司与股东签订了借款协议，并按照市场利率约定了借款利息，会计做账时对利息进行了计提的。八、年终奖年终奖多发一元，个税多千元，这是老话题了。如此显失公允的政策，大概是税法史上最富有传奇色彩的一个纰漏了，更传奇的是如此违背常理的政策居然一执行就是十多年。其间有过质疑，有过嘲讽，有过建议，但一切最后归于沉寂。因为政策的制定部门对这一不合理现象憋着不认，挨骂不改，芸芸众生又可奈何。许多朋友对年终奖多一元，个税多千元不理解，再作解释如下：①年终奖个税计算似与月工资个税计算相同，实则不同；②年终奖个税税率根据奖金总额除以12后确定；③问题出在速算扣除数，年终奖个税的速算扣除数比照月工资个税的速算扣除数，但没有乘以12。④年终奖个税在档际间会出现了断裂，致显失公允。（作者：袁国辉 经授权，尊重原创，来源：指尖上的） 责任编辑：泥巴姐 会计实务免费视频：出口退税政策解读与实务操作
