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企业在日常经营过程中，对于已收到购入的商品，但未取得发票的情况，一般对其成本进行暂估入账处理。暂估成本的会计分录1.暂估入库借：原材料（暂估金额） 贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（暂估金额）必须注意的是，因未取得增值税发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。2.暂估回冲（1）红字冲回暂估入库借：原材料（原暂估金额，红字） 贷：应付账款——暂估/无票XX供应商（原暂估金额，红字）（2）收到发票,做入库处理借：原材料（发票不含税金额） 应交税费——应交增值税（进项税额）（税额） 贷：应付账款——XX供应商（发票含税金额）（3）暂估入库后结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品（4）后期收到发票冲销暂估借：应付账款——暂估应付账款 主营业务成本（少暂估金额） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款或者借：应付账款——暂估应付账款贷：主营业务成本（5）多暂估金额时借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款什么是暂估入账？暂估入账是指货到了，但是采购发票还没有到，不能确定入库成本。企业应当合理估计入库成本暂估入账。待以后月份收到发票后，将原先入账分录用红字原笔冲回，再按正确的发票做采购入账即可。缴纳基本医疗保险如何做账务处理？
集团企业资金管理五要素是什么？【答案】01、资金需求管理要做到;全面、合理、准确。全面，就是将运营、投资、还款多层次的所有需求纳入考虑，以防因漏项造成工作被动甚至资金损失�：侠�，就是按资金需求重要性排序，推动资金使用项目管理责任人穷尽自身努力，管控和屏蔽掉不合理需求，真正满足合理需求——做到“好钢用到刀刃上”。而准确，即用款时间和额度一定要清晰，否则就会造成资金和财务费用不必要的浪费和损失。02、筹资管理，要做到充足、灵活、低成本、高匹配度和抵押、担保等增信条款公平。充足，就是拓展融资渠道、品种，满足需求还要有富裕，以备不时之需。灵活，就是资金到位日期有足够的弹性。低成本，融资的渠道、品种、额度，都会影响成本，要做到符合公司风险偏好，且加权平均成本最优。匹配度，就是每一个融资品种，其额度、成本、期限与资金的需求形成最佳匹配，最后抵押、担保等增信措施要公平合理。03、集团现金管理，关注计划性、集中、内部调剂、收益性。集团现金管理的核心是计划，通过制定滚动现金流计划，保证现金足够，有计划的管理现金多余和不足，体现资金管理价值。有财务公司或类金融牌照的集团，可以直接与银行合作建立自身的集中银行系统，无财务公司的集团，可以利用主办银行子母账户管理系统等集团现金管理服务，支持集团自动上收和下拨资金，对集团成员单位银行账户管理实行集中管理，建立统一的资金池。在满足营运资金需求的前提下，将不同期限的闲置资金与内部借款需求、还款需求及理财需要进行匹配，集团可以通过委托贷款等形式，充当资金供需桥梁，满足合规要求，使资金在集团内部充分调剂使用，所谓“肥水不流外人田”。最后还要根据流动性风险偏好，平衡好内部借贷、理财和现金存量，实现最佳收益。04、资金风险管理，必须做到可控。风险不可能完全消除，但是必须做到五个层面的可控：一要管住钱，完全控制货币资金账户的风险，包括预算、额度、标准、权限;二要合理使用避险工具，保护住价值;三要有资金风险防御圈层计划，制定预案并设几道防线，定期根据外界因素的重大变化进行压力测试，以应对黑天鹅事件出现;四要合理使用财务杠杆，控制杠杆风险;五要跟踪信用评级，并进行有效管理。05、资金结算与管理制度运行，它是这五个要素当中的基础要素，也是资金管理的起点和归宿。通过资金结算与管理制度，明确资金战略与运营计划机制、资金结算纪律、资金决策流程、利益分配关系、绩效考核激励、资金问题复盘和责任追溯，以及资金管理持续改善。这个要素的有效运行是财务部门进行资金管理的看家本领和有效抓手。加入实务畅学卡会员，随时随地在线提问，多名财税专家免费极速答疑，学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 经营所得申报期限是什么？
为贯彻落实《企业所得税法》及有关税收政策，进一步减轻企业办税负担，税务总局发布《税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》（税务总局公告2020年第24号），对《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订，适用于2020年度及以后年度企业所得税汇算清缴申报。根据公告对表单样式及其填报说明进行调整的表单共11张↓↓今天我们先来了解《基础信息表》《纳税调整项目明细表》《捐赠支出及纳税调整明细表》《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》有哪些新变化？01《基础信息表》（A000000）有哪些新变化？答：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）一共有三处新变化。一是根据《?税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号），调整“203选择采用的境外所得抵免方式”项目，将“203选择采用的境外所得抵免方式”改为“203-1选择采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由贸易港新增境外直接投资信息”，适用于填报享受境外所得免征企业所得税优惠政策条件的相关信息。二是根据《?税务总局?发展改革委?工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（税务总局发展改革委工业和信息化部公告2020年第45号）规定，在“209集成电路生产项目类型”下新增“28纳米”选项，同时调整“208软件、集成电路企业类型”的填报说明。三是调整“107适用会计准则或会计制度”的填报说明，在《会计准则或会计制度类型代码表》中新增“800政府会计准则”。02《纳税调整项目明细表》（A105000）有哪些新变化？答：为减轻金融企业填报负担，结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，《纳税调整项目明细表》（A105000）在第39行“特殊行业准备金”项目中新增保险公司、证券行业、期货行业、中小企业融资（信用）担保机构相关行次，用于填报准备金纳税调整情况。温馨提示：第39行“（三）特殊行业准备金”：填报特殊行业准备金调整项目第39.1行至第39.7行（不包含第39.3行）的合计金额。03《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）有哪些新变化？答：根据《?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（税务总局公告2020年第9号）和《税务总局海关总署关于杭州2022年亚运会和亚残运会税收政策的公告》(公告2020年第18号）等政策，优化表单结构。对“全额扣除的公益性捐赠”部分，通过填报事项代码的方式，满足“扶贫捐赠”“北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠”“杭州2022年亚运会捐赠”“支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠”等全额扣除政策的填报需要。温馨提示：第7行填报各行相应列次填报金额的合计金额。第8行至第10行“项目”，纳税人在以下事项中选择填报：1.扶贫捐赠；2.北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛捐赠；3.杭州2022年亚运会捐赠；4.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠（通过公益性社会组织或机关捐赠）；5.支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠（直接向承担疫情防治任务的医院捐赠）。一个项目填报一行，纳税人有多个项目的，可自行增加行次填报。04《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）有哪些新变化？答：根据《?税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（税务总局2020年第8号）和《?税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2020〕31号）政策规定，新增第10行“海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”、第12行“疫情防控重点保障物资生产企业单价500万元以上设备一次性扣除”、第13行“海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”、第31行“海南自由贸易港企业无形资产加速摊销”、第32行“海南自由贸易港企业无形资产一次性摊销”，适用于填报上述政策涉及的资产折旧、摊销情况及优惠统计情况。需要提醒您的是：1.第10行“（三）海南自由贸易港企业固定资产加速折旧”，适用于在海南自由贸易港设立的企业填报，填报新购置（含自建）500万元以上的固定资产，按照规定采取缩短折旧年限或加速折旧方法的有关情况及优惠统计情况。若固定资产同时符合重要行业加速折旧政策条件，纳税人自行选择在本表第8行或本行填报，但不得重复填报。2.第13行“（六）海南自由贸易港企业固定资产一次性扣除”：填报海南自由贸易港企业新购置（含自建）固定资产，按照规定采取一次性摊销方法的有关情况及优惠统计情况。若固定资产同时符合“500万元以下设备器具一次性扣除”政策的，由纳税人自行选择在第11行或本行填报，但不得重复填报。05《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090）有哪些新变化？答：结合原《特殊行业准备金及纳税调整明细表》（A105120）修订情况，进一步明确数据项填报口径。如，将第1列名称修改为“资产损失直接计入本年损益金额”，新增第2列“资产损失准备金核销金额”和第18行“贷款损失”。温馨提示：第1列“资产损失直接计入本年损益金额”：填报纳税人会计核算计入当期损益的对应项目的资产损失金额，不包含当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。第2列“资产损失准备金核销金额”：填报纳税人会计核算当年度通过准备金项目核销的资产损失金额。第18行“1.贷款损失”：填报金融企业当年发生的贷款损失的账载金额、资产损失准备金核销金额、资产处置收入、赔偿收入、资产计税基储资产损失的税收金额及纳税调整金额。企业又要开始为一年一度的汇算清缴做准备了，还傻傻搞不懂什么是汇算清缴吗？什么调增？什么需要调减？什么可以扣除？优惠怎么享受？37张表怎么具体填写？正保会计网校推出决战2021年度汇算清缴专题培训，报名后即可学核心内容，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写。更多资讯：推荐阅读： 注意！开具红字增值税电子专票要三步
罗杰夫：财务会计转型的路径选择受疫情影响，经税务总局辽宁省税务局、辽宁省人力资源和社会保障厅共同商定，将我省2022年城乡居民基本养老保险征缴期调整至5月1日开始，请广大缴费人及时缴费。特此通告。税务总局辽宁省税务局2022年4月25日全国免费咨询热线北京 010-82330080天津 022-59082800内蒙古 0471-3911905新疆 0991-2692313大连 0411-84113979河北 0311-68023336山西 0351-2475100陕西 029-89652843江苏025-66165230安徽 0551-65285788湖北 027-88864648湖南 0731-85581096重庆 023-68813296 0771-2368233福建 0591-88112295云南 0871-65357558江西 0791-86585919广东 020-66380098甘肃 0931-2683791宁夏 0951-3913499贵州 0851-85986991珠海 0756-6882280深圳 0755-86703726 0431-81967399青岛 0532-80914799苏州 0512-81887380河南 0371-67770586海南 0898-68560672辽宁 024-66892810山东 0531-62331808浙江 0571-89715374四川 028-85954885黑龙江 0451-82515139 活动说明：此抽奖活动会随机抽选幸运用户，并非所有人可见。参与后优惠券仅限48小时内使用。上海市延长2022年4、5月份申报纳税期限
