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企业所得税汇算清缴是对企业整个年度纳税申报工作进行审查处理，对于所得税汇算清缴进行核算时，应设置以前年度损益科目、应交税费科目进行处理，相应的会计分录应如何编制？所得税汇算清缴费用如何做账？补缴税额借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税缴纳税款借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款调整未分配利润借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整企业多缴税额借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整调整未分配利润借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润汇算清缴是指所得税和某些其他实行预缴税款办法的税种，在年度终了后的税款汇总结算清缴工作。所得税等税种，通常按纳税人的全年应税收入额为计征依据，在年度终了后，按全年的应税收入额，依据税法规定的税率计算征税。为了保证税款及时、均衡入库，在实际工作中，一般采取分月、分季预缴税款，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。分月、分季预缴，一般按纳税人本季度 (月) 的课税依据计算应纳税款，与全年决算的课税依据往往很难完全一致，所以在年度终了后，必须依据纳税人的财务决算进行汇总计算，清缴税款，对已预交的税款实行多退少补。年度汇算清缴和年报有哪些区别？企业年度汇算清缴是指根据会计和税法的差异，对企业按照会计制度在每个季度申报的企业所得税，在第二年年初，即每年的1月1日至5月31日之间，按税收法律法规的要求对上一年度企业所得税进行汇总清算、调整和缴纳。而年报则是会计概念，是指一个企业的年度会计报表。汇算清缴过程中哪些项目需要做纳税调整？每年进行企业所得税汇算清缴时，需要进行纳税调整的项目一般有以下几种：1、三项经费的计提，包括职工福利费、工会经费、教育费附加。2、营业外支出，涉及捐赠、罚金、罚息。3、业外招待费、广告费。4、税金(增值税不允许税前扣除，代缴的个人所得税不允许税前扣除)。5、白条做账部分，需要自行挑出来。6、固定资产折旧(不符合税法部分，如加速折旧或者计提比例高出税法规定)。7、无形资产摊销、低值易耗品摊销。8、收到的补贴款，有的不需要纳税的，做调减，要的需要纳税的做调增。按照会计法规计算确定的会计利润与按照税收法规计算确定的应税利润对同一个企业的同一个会计时期来说，其计算的结果往往不一致，在计算口径和确认时间方面存在一定的差异，即计税差异，我们一般将这个差异称为纳税调整项目。税务_所得税_第二十六页详情 -
租用居民住宅办公是否免征土地使用税？【答案】根据《 税务总局关于廉租住房 经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定：(三)对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。根据《城镇土地使用税暂行条例》（国务院令第483号公布）第二条规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。根据《税务局关于检发《关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定》的通知》（（1988）国税地字第15号）第四条规定：关于纳税人的确定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。学更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道， 财税问答精选
财会人员在处理财付通支付科技有限公司转入的备付金业务时，一般计入“银行存款”科目、“主营业务收入”科目核算，具体的会计分录怎么做？财付通备付金的会计分录财付通支付科技有限公司，转入备付金分录为：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税财付通转来的款项属于对方企业支付的押金类款项如备付金等，可做以下分录：借：银行存款贷：其他应付款-xx企业-备付金其他应付款是指与企业的主营业务没有直接关系的应付、暂收其他单位或个人的款项，在实操中，企业暂收的，租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金、职工未按期领取的工资等计入到其他应付款科目，并按实际项目来设置二级科目。什么是银行存款？银行存款是储存在银行的款项，是货币资金的组成部分。根据我国现金管理制度的规定，每一企业都必须在中国人民银行或专业银行开立存款户，办理存款、取款和转账结算，企业的货币资金，除了在规定限额以内，可以保存少量的现金外，都必须存入银行，企业的银行存款主要包括：结算户存款、信用证存款、外埠存款等。银行存款的收支业务由出纳员负责办理。每笔银行存款收入和支出业务，都须根据经过审核无误的原始凭证编制记账凭证。在会计中，银行存款属于资产类。期末余额就在借方。在会计分录中，借方表示增加。贷方表示减少。什么是主营业务收入？主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入包括制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。收取工会会员费的会计分录怎么写？
不动产租赁和物业服务都属于现代服务业吗？问：法院拍卖破产企业或非正常户资产的税费税前扣除问题？ 答：税务总局公告〔2011〕25号第四十条规定， 企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料： （一）债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）； （二）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等； （三）债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明； （四）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书； （五）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书； （六）经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。 买方购入资产时替卖方垫付的税费，符合上述规定的，准予作为资产损失在税前扣除。 问：企业于2017年1月取得高新技术企业证书，2016年企业所得税汇算清缴时能否享受高新技术企业所得税优惠政策？ 答：根据《科技部、、税务总局关于修订印发（高新技术企业认定管理办法）的通知》国科发火〔2016〕32号文件，企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠。因此，2016年度企业所得税汇算清缴时不得享受高新技术企业所得税优惠政策。 问：如何在网上发起外出经营活动税收管理证明的申请？ 答：建筑业纳税人可通过 宁波国税网上办税服务厅 填写申请办理《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）的相关信息，并上传相关合同等涉税资料的电子件，税务机关审核通过后将生成的《外管证》通过网络推送给纳税人，并套印税务机关电子章，由纳税人自行下载打樱本市内跨区（县、市）经营的，系统自动将《外管证》信息推送给报验地国税机关，纳税人无须到报验地主管国税机关进行报验登记。相关推荐： 责任编辑：小泥鳅 营改增前计提的营业税如何进行账务处理
